Amazon FBA w Niemczech a VAT – obowiązki polskiego sprzedawcy

Czym jest Amazon FBA z perspektywy VAT?

FBA, czyli Fulfillment by Amazon, to usługa logistyczna polegająca na tym, że sprzedawca dostarcza swoje produkty do centrum realizacji zamówień, a Amazon przejmuje ich przechowywanie, pakowanie, wysyłkę i obsługę zwrotów.

Sposób działania modelu, jego koszty oraz najważniejsze korzyści opisujemy szerzej w artykule: Czym jest model Amazon FBA i na czym polega.

Z perspektywy VAT najważniejsze jest to, że towar znajdujący się w centrum FBA nadal najczęściej należy do sprzedawcy. Amazon wykonuje czynności logistyczne, natomiast obowiązki wynikające z przemieszczania zapasów i dokonywania sprzedaży co do zasady pozostają po stronie przedsiębiorcy.

Czy Amazon FBA w Niemczech wymaga rejestracji do VAT?

Jeżeli towary polskiej firmy są przechowywane w niemieckim magazynie Amazon, rejestracja do VAT w Niemczech jest zasadniczo konieczna. Nie zależy to od liczby zamówień ani wysokości obrotu. Podstawowym zdarzeniem jest przemieszczenie własnych produktów do Niemiec oraz późniejsze wykorzystywanie ich do sprzedaży. Obowiązek może więc powstać także wtedy, gdy sprzedawca:

• nie posiada w Niemczech biura ani pracowników,
• dopiero rozpoczyna sprzedaż na Amazon.de,
• nie zrealizował jeszcze żadnego zamówienia,
• korzysta w Polsce z procedury VAT OSS.

Niemiecki numer VAT powinien zostać uzyskany przed pierwszym przesunięciem zapasów, które wymaga rozliczenia w Niemczech.

Wysyłka towarów z Polski do magazynu Amazon w Niemczech

Przekazanie produktów do magazynu FBA nie oznacza ich sprzedaży Amazonowi. Platforma przyjmuje je w celu wykonania usługi logistycznej.

Mimo braku zmiany właściciela przesunięcie zapasów z Polski do Niemiec może stanowić transakcję podlegającą VAT.

Zgodnie z art. 17 dyrektywy 2006/112/WE przemieszczenie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa do innego państwa członkowskiego jest co do zasady traktowane jak odpłatna dostawa. W państwie zakończenia transportu powstaje odpowiadające jej wewnątrzwspólnotowe nabycie.

W praktyce polski sprzedawca powinien zasadniczo:

1. wykazać w Polsce nietransakcyjne WDT,
2. rozpoznać w Niemczech nietransakcyjne WNT,
3. użyć polskiego i niemieckiego numeru VAT UE,
4. posiadać dokumenty potwierdzające przemieszczenie,
5. ująć transakcję w odpowiednich ewidencjach i deklaracjach.

Szczegółowe zasady rozliczania tych transakcji opisujemy w artykułach dotyczących wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Jak rozliczyć sprzedaż z magazynu Amazon w Niemczech?

Sposób rozliczenia zależy przede wszystkim od miejsca rozpoczęcia i zakończenia wysyłki oraz od statusu nabywcy. Nie wystarczy sprawdzić, na której wersji Amazona klient złożył zamówienie. Istotne jest to, z którego centrum logistycznego produkt został faktycznie wysłany.

Sprzedaż do klienta w Niemczech

Jeżeli produkt znajduje się w niemieckim magazynie i jest wysyłany do odbiorcy w Niemczech, mamy zasadniczo do czynienia ze sprzedażą krajową. W przypadku klienta indywidualnego sprzedawca nalicza niemiecki VAT według stawki właściwej dla danego produktu i wykazuje transakcję w niemieckiej deklaracji VAT. Podstawowa stawka VAT w Niemczech wynosi 19%, a dla wybranych towarów stosowana jest stawka obniżona 7%. Więcej informacji znajduje się w artykule: VAT w Niemczech.

Sprzedaż z Niemiec do konsumenta w innym państwie UE

Towar może zostać wysłany z niemieckiego centrum FBA do konsumenta np. w Polsce, Austrii albo Francji. Taka transakcja może stanowić wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość. VAT jest wtedy zasadniczo należny w państwie konsumenta. Sprzedawca może wykazać sprzedaż za pośrednictwem procedury OSS. Nie zmienia to jednak obowiązków wynikających z przechowywania zapasów w Niemczech. Przemieszczenie towarów do centrum FBA oraz niemiecka sprzedaż krajowa nie są rozliczane przez polski OSS.

Sprzedaż z Niemiec do przedsiębiorcy z innego państwa UE

Jeżeli towar jest wysyłany z Niemiec do podatnika VAT w innym państwie członkowskim, transakcja może zostać rozliczona jako niemieckie WDT. Wymaga to m.in.:

• zweryfikowania numeru VAT UE nabywcy,
• potwierdzenia wywozu towaru z Niemiec,
• posiadania odpowiedniej dokumentacji,
• prawidłowego wykazania dostawy w niemieckich ewidencjach i informacji podsumowującej.

Sprzedaż B2B nie jest raportowana w procedurze OSS.

Temat obowiązków związanych z VAT obowiązujących firmy, które magazynują swój towar w Niemczech opisaliśmy szerzej w artykule: Magazyn w Niemczech a VAT – kiedy polska firma musi się zarejestrować?

Potrzebujesz pomocy?

Taxology wspiera sprzedawców Amazon w rejestracji do VAT w Niemczech i innych państwach UE oraz w bieżącym rozliczaniu sprzedaży FBA. Pomagamy również uporządkować raporty Amazon i przypisać poszczególne transakcje do właściwych deklaracji.

Napisz do nas!

Czy VAT OSS zastępuje niemiecki numer VAT przy Amazon FBA?

Nie. Procedura VAT OSS służy do rozliczania określonych dostaw B2C, ale nie obejmuje wszystkich zdarzeń związanych z przechowywaniem zapasów za granicą. Jeżeli firma wysyła towary bezpośrednio z Polski do niemieckich konsumentów, może rozliczać sprzedaż w OSS bez rejestracji w Niemczech wyłącznie z powodu tej sprzedaży. Inaczej jest w modelu FBA, gdy produkty zostają wcześniej przewiezione do niemieckiego magazynu. Firma może wtedy jednocześnie:

• posiadać niemiecki numer VAT,
• składać deklaracje VAT w Niemczech,
• korzystać z OSS w Polsce.

W Niemczech wykazuje m.in. nabycie własnych towarów oraz sprzedaż krajową. Przez VAT OSS może natomiast rozliczać odpowiednie dostawy B2C wysyłane z Niemiec do konsumentów w innych państwach UE.

Amazon EFN a obowiązki VAT

W Europejskiej Sieci Realizacji Zamówień, czyli EFN, sprzedawca przechowuje towary w jednym kraju, a Amazon realizuje z nich zamówienia składane przez klientów z innych państw. Jeżeli zapasy znajdują się wyłącznie w Niemczech, podstawowe obowiązki magazynowe dotyczą niemieckiej rejestracji VAT. Sprzedaż transgraniczna do konsumentów może być natomiast rozliczana w procedurze OSS.

Samo udostępnienie oferty na kilku europejskich wersjach Amazona nie oznacza jeszcze, że towary są przechowywane w każdym z tych państw. Trzeba jednak sprawdzać ustawienia konta oraz rzeczywistą lokalizację zapasów.

Pan-European FBA a rejestracja VAT w kilku krajach

Pan-European FBA pozwala Amazonowi rozmieszczać towary w centrach logistycznych znajdujących się w kilku państwach. Ma to skrócić czas dostawy i obniżyć jej koszty, ale może znacząco rozszerzyć obowiązki podatkowe. Jeżeli Amazon przechowuje produkty np. w Niemczech, Francji, Polsce i Włoszech, sprzedawca powinien przeanalizować obowiązek rejestracji w każdym z tych krajów.

Przesunięcia wykonywane przez Amazon pomiędzy magazynami mogą stanowić kolejne nietransakcyjne WDT i WNT. Sprzedawca nie zleca każdej relokacji oddzielnie, ale nadal musi uwzględnić jej skutki w rozliczeniach.

Przed aktywacją Pan-European FBA należy sprawdzić:

• w których państwach Amazon będzie mógł przechowywać produkty,
• czy firma posiada wymagane numery VAT,
• jakie deklaracje będzie musiała składać,
• czy raporty Amazon pozwalają zidentyfikować przesunięcia między magazynami.

Program Europy Środkowej a VAT

W ramach programu Europy Środkowej Amazon może przechowywać zapasy obsługujące rynek niemiecki również w Polsce i Czechach. Dla polskiego przedsiębiorcy szczególne znaczenie ma możliwość przemieszczenia towarów do Czech. Może to prowadzić do obowiązku rejestracji VAT w Czechach i składania lokalnych deklaracji. Nie należy więc zakładać, że produkt sprzedawany na Amazon.de przez cały czas znajduje się w Niemczech. O sposobie rozliczenia decyduje jego rzeczywista lokalizacja oraz trasa konkretnej dostawy.

Zwroty i relokacje zapasów w Amazon FBA

Zwrot produktu nie zawsze trafia do tego samego centrum logistycznego, z którego zrealizowano pierwotną wysyłkę. Amazon może:

• ponownie przyjąć produkt do sprzedaży,
• przenieść go do innego magazynu,
• odesłać go sprzedawcy,
• przekazać go do likwidacji.

Jeżeli zwrócony towar trafia do magazynu w innym kraju, trzeba uwzględnić to przy analizie lokalnych obowiązków VAT. Dane dotyczące zwrotów powinny być uzgadniane z raportami ruchów magazynowych.

Jakie raporty Amazon są potrzebne do rozliczenia VAT?

Łączna wartość zamówień lub kwota wypłacona przez Amazon nie wystarcza do prawidłowego rozliczenia VAT. Dane powinny pozwalać ustalić:

• kraj rozpoczęcia wysyłki,
• kraj zakończenia transportu,
• status nabywcy,
• numer VAT UE klienta biznesowego,
• przesunięcia towarów pomiędzy magazynami,
• lokalizację produktów po zwrocie,
• stawkę VAT zastosowaną do transakcji,
• rolę Amazon w danej sprzedaży.

Raporty sprzedażowe należy zestawiać z raportami dotyczącymi zapasów, wysyłek, relokacji i zwrotów. Dopiero takie połączenie pozwala przypisać transakcje do właściwych deklaracji.

Czy Amazon rozlicza VAT za sprzedawcę?

W niektórych przypadkach Amazon może być uznany dla celów VAT za dostawcę. Platforma odpowiada wtedy za pobranie i rozliczenie podatku od określonej sprzedaży do konsumenta.

Nie oznacza to jednak przejęcia wszystkich obowiązków podatkowych sprzedawcy. Po jego stronie mogą nadal pozostać:

• rozliczenie przemieszczeń zapasów,
• wykazanie WNT w kraju magazynowania,
• składanie lokalnych deklaracji,
• rozliczenie sprzedaży B2B,
• raportowanie przesunięć pomiędzy centrami FBA,
• obowiązki związane z importem.

Każdą grupę transakcji trzeba więc analizować oddzielnie.

Najczęstsze błędy przy rozliczaniu Amazon FBA w Niemczech

Do typowych błędów należą:

• wysłanie zapasów do Niemiec przed uzyskaniem numeru VAT,
• uznanie, że OSS eliminuje potrzebę lokalnej rejestracji,
• ustalanie miejsca opodatkowania na podstawie wersji Amazona, na której złożono zamówienie,
• pomijanie relokacji towarów wykonywanych przez platformę,
• brak kontroli nad państwami aktywowanymi w Pan-European FBA,
• nieuwzględnianie zwrotów,
• księgowanie sprzedaży wyłącznie na podstawie wypłat z Amazona,
• brak uzgodnienia raportów sprzedażowych z magazynowymi.

Najwięcej problemów powstaje wtedy, gdy firma uruchamia model logistyczny przed analizą jego skutków VAT.

Amazon FBA w Niemczech a VAT – podsumowanie

Przechowywanie towarów w niemieckim centrum Amazon FBA najczęściej wiąże się z obowiązkiem rejestracji do VAT w Niemczech. Przesunięcie zapasów z Polski może oznaczać nietransakcyjne WDT po stronie polskiej i odpowiadające mu WNT w Niemczech.

Dalsze rozliczenie zależy od miejsca wysyłki i statusu klienta. Sprzedaż do niemieckiego odbiorcy jest zasadniczo rozliczana lokalnie, natomiast wybrane dostawy B2C do innych państw UE mogą zostać wykazane w deklaracji VAT OSS. Dodatkowej kontroli wymagają programy, które pozwalają Amazonowi samodzielnie rozmieszczać zapasy w kilku krajach.