Co to jest sprawozdanie finansowe i kto musi je składać?

Czym jest sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe to dokument składany przez zobligowane do tego podmioty, zawierający dane finansowe dotyczące konkretnego okresu sprawozdawczego.

Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa dotyczy danego roku obrotowego, a sam dokument należy sporządzić na ostatni dzień tego okresu. Dzień, na który sporządza się sprawozdanie finansowe, nazywa się dniem bilansowym. Jeżeli rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, to dzień bilansowy wypada 31 grudnia.

Skonsolidowane sprawozdania finansowe

W tym miejscu warto także wspomnieć, czym są skonsolidowane sprawozdania finansowe, czyli sprawozdanie finansowe przeznaczone dla grup przedsiębiorstw, które zawierają dane jednostki dominującej oraz jednostek od niej zależnych, niezależnie od szczebla czy ich siedziby.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe składa się z:

1) skonsolidowanego bilansu;

2) skonsolidowanego rachunku zysków i strat;

3) skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych;

4) zestawienia zmian w skonsolidowanym kapitale własnym;

5) informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

Jakie firmy są zobligowane do sporządzania sprawozdania finansowego?

Obowiązek sporządzania sprawozdań spoczywa na spółkach, które:

• prowadzą księgi rachunkowe ze względu na wysokość przychodów lub status prawny, zgodnie z ustawą o rachunkowości;
• dobrowolnie zdecydowały się na prowadzenie ksiąg rachunkowych, zgodnie z ustawą o rachunkowości.

Warto podkreślić, że banki oraz emitenci papierów wartościowych, zobowiązani do złożenia sprawozdania finansowego, mają także obowiązek stosowania się do Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (MSR). W ich przypadku nie ma zastosowania ustawa o rachunkowości.

Kto dokładnie musi przygotować sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa?

W rozmaitych spółkach to kierownictwo odpowiada za sporządzenie sprawozdania finansowego:

Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego spoczywa na kierowniku jednostki czyli

• w spółkach cywilnych, partnerskich i jawnych będą to wspólnicy;
• w spółkach kapitałowych będą to członkowie zarządu;
• w spółkach komandytowych i komandytowo-akcyjnych będą to komplementariusze prowadzący sprawy;
• w przypadku innych jednostek będą to członkowie organów zarządczych, zgodnie z ustawy o rachunkowości;
• w przypadku postępowań upadłościowych będą to likwidatorzy, syndycy lub zarządcy.

Do kiedy należy złożyć roczne sprawozdanie finansowe spółki?

Podmiot zobowiązany do złożenia sprawozdania finansowego ma czas na wypełnienie tego obowiązku w przeciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. Jeżeli rok obrotowy dla danej firmy kończy się 31 grudnia, wówczas data sporządzenia sprawozdania finansowego przypadnie 31 marca. Warto zaznaczyć, że jeśli dzień ten przypada w weekend lub święto, termin ten nie jest przesunięty na najbliższy dzień roboczy.

Kto zatwierdza sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe zatwierdzają odpowiednie organy, które są określone w statucie firmy, np.: walne zgromadzenie wspólników lub wszyscy wspólnicy. Sporządzone sprawozdanie zatwierdza też właściciel jednoosobowej działalności gospodarczej.

Z kolei czas na zatwierdzenie sprawozdania finansowego przypada nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego, czyli do 30 czerwca, jeżeli rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Potrzebujesz pomocy z VAT lub księgowością w e-commerce?

Świetnie trafiłeś! Niezależnie czy mowa o księgowości e-commerce, czy o kwestiach VAT & VAT OSS w krajach UE oraz UK!

Sprawdź naszą ofertę księgowości dla e-commerce

Sposób sporządzenia e-sprawozdań finansowych

Sprawozdanie finansowe spółki należy składać w postaci elektronicznej – e-sprawozdania finansowego — które musi być zgodnie ze strukturą i formatem wymaganym przez Ministerstwo Finansów.

Gdzie należy złożyć sprawozdanie finansowe?

W zależności od statusu i przychodów spółki, organy, termin i sposób wysyłki sprawozdania finansowego mogą się różnić.

1. Wysyłki w przeciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego muszą dokonać jednostki wpisane o KRS, które nie sporządzają sprawozdań finansowych zgodnie z MRS. Wysyłka następuje do KRS za pośrednictwem systemu teleinformatycznego Ministra Sprawiedliwości.
2. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), którzy prowadzą księgi rachunkowe i mają obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych, muszą przesłać e – sprawozdanie finansowe w terminie złożenia zeznania podatkowego za dany rok obrotowy. Wysyłka następuje do szefa Krajowej Administracji Skarbowej przy użyciu aplikacji e – sprawozdania.
3. Podatnicy CIT, niewpisani do KRS, którzy mają obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych, muszą przesłać sprawozdanie finansowe jednostki w przeciągu 15 dni od daty zatwierdzenia. Wysyłka następuje do szefa KAS przy pomocy aplikacji e – sprawozdania.

Jak podpisać sprawozdanie finansowe?

Należy podkreślić, że przed wysyłką sprawozdania finansowego w formie elektronicznej, trzeba taki dokument jeszcze podpisać. Można to zrobić przy użyciu podpisu kwalifikowanego, podpisu zaufanego lub podpisując osobiście. Jeżeli jednak wybór pada na podpis kwalifikowany, wówczas ten musi być zgodny z algorytmem XadES.

E-sprawozdanie finansowe podpisuje kierownik jednostki lub osoba, która odpowiada za prowadzenie ksiąg rachunkowych, np. księgowy.

W przypadku, kiedy spółką kieruje organ składający się z wielu osób, wówczas sprawozdanie finansowe może podpisać jedna z nich, jednak pozostali muszą złożyć oświadczenie, że dokument ten spełnia ustawowe wymagania. Jeżeli odmówią złożenia takiego oświadczenia, jest to równoznaczne z odmową złożenia sprawozdania, co należy następnie odpowiednio uzasadnić.

Takie oświadczenia lub odmowy również należy podpisać podpisem kwalifikowanym, zaufanym lub osobiście, a następnie złożyć w formie elektronicznej lub papierowej. Jeżeli jednak będą to egzemplarze własnoręcznie podpisane, składający dokumenty musi zapewnić także ich wersje elektroniczne.

Kto może złożyć e-sprawozdanie finansowe?

O ile przygotować dokumenty wymagane do złożenia sprawozdania finansowego podmiotu musi kierownik jednostki, o tyle sprawozdanie finansowe mogą przesłać same jednostki lub osoby do tego upoważnione, np. pełnomocnik, np. prawnik lub radca prawny czy też osoba do tego wyznaczona w przypadku trwania postępowania restrukturyzacyjnego.

Kara za niezłożenie sprawozdania finansowego

W sytuacji, kiedy sprawozdanie finansowe nie zostanie złożone w terminie, KRS wysyła odpowiednie wezwanie. Jeżeli w przeciągu 7 dni od otrzymania wezwania jednostka nie wypełni obowiązku sporządzania sprawozdania, wówczas musi liczyć się z karami, do których należą:

• grzywna dla kierownika jednostki w wysokości od 10 do 720 stawek dziennych;
• kara ograniczenia wolności dla kierownika jednostki w wymiarze od 1 miesiąca do 2 lat;
• postępowanie przymuszające;
• ustanowienie kuratora;
• rozwiązanie spółki i wykreślenie z KRS.

Natomiast w przypadku niezłożenia sprawozdania finansowego przez 2 lata obrotowe z rzędu, spółka, poprzez orzeczenie sądu, jest z urzędu rozwiązywana, bez przeprowadzenia postępowania likwidacyjnego.

Przechowywanie sprawozdań finansowych

Podmiot, który musi wysłać sprawozdanie finansowe, a wcześniej je przygotować i zatwierdzić, ma także obowiązek przechowywania sprawozdań finansowych przez co najmniej 5 lat, poczynając od roku następującego po roku obrotowym, w którym nastąpiło zatwierdzenie sprawozdania finansowego.

Kto ma dostęp do sprawozdań finansowych?

Odczyt e-sprawozdań firm jest możliwy przez każdego zainteresowanego. Można tego dokonać na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości, wpisując numer KRS danej jednostki.

Z czego składa się sprawozdanie finansowe jednostki?

Sprawozdanie finansowe za dany rok obrotowy firmy zawiera takie dane, jak:

• bilans, który uwzględnia aktywa i pasywa firmy na dzień kończący bieżący i miniony rok obrotowy;
• rachunek zysków i strat, w którym rozróżnione są przychody, koszty, zyski i straty, a także obciążenia wyniku finansowego za bieżący i miniony rok obrotowy;
• informacje dodatkowe, które dotyczą przyjętej polityki rachunkowości, m.in. metody wyceny i zmiany względem roku poprzedniego.

Potrzebujesz pomocy z VAT lub księgowością w e-commerce?

Świetnie trafiłeś! Niezależnie czy mowa o księgowości e-commerce, czy o kwestiach VAT & VAT OSS w krajach UE oraz UK!

Sprawdź naszą ofertę księgowości dla e-commerce

Jakie pozostałe dokumenty przygotować wraz ze sprawozdaniem finansowym?

Warto mieć na uwadze, że do samego sprawozdania finansowego, należy dołączyć także kilka innych wymaganych dokumentów. Do tych zaliczają się:

• zatwierdzenie sprawozdania finansowego;
• sprawozdanie z działalności, jeśli jest wymagane (np. od spółek komandytowo-akcyjnych);
• uchwała o podziale zysku lub pokryciu strat;
• opinia biegłego rewidenta, jeśli sprawozdanie podlegało badaniu.

Sprawozdania finansowe w e-commerce - podsumowanie

Prowadząc przedsiębiorstwo, nie należy zapominać o obowiązkach, które stoją przed kadrą kierowniczą. Do tych należy coroczne składanie sprawozdań finansowych, zawierających dane dotyczące minionego roku obrotowego firmy. Termin jego przygotowania to 3 miesiące po zakończeniu roku obrotowego, po których należy zatwierdzić i podpisać przygotowane dokumenty w przeciągu kolejnych 3 miesięcy, a następnie wysłać je do odpowiedniej jednostki, która zależy od statusu przedsiębiorstwa.

Sprawozdania finansowe są składane w formie elektronicznej, a niewywiązanie się z tego obowiązku może skutkować karami finansowymi, ograniczenia wolności czy nawet rozwiązania spółki. Jeżeli jednak chcesz mieć pewność, że obowiązki dotyczące Twojej księgowości w e-commerce są należycie i sumiennie wykonywane, umów się na konsultację i sprawdź, jak nasi specjaliści mogą pomóc Tobie i Twojej firmie.