Eksport towarów poza UE a VAT

Unia Europejska, a transport towarów - co uznane jest za eksport towarów?

Eksport towarów to, zgodnie z definicją, wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Można go podzielić na:

• bezpośredni eksport towarów – w tym przypadku eksportu towarów dokonuje sprzedawca lub firma świadcząca usługi na jego rzecz;
• pośredni eksport towarów – w tej sytuacji za dostawę towarów odpowiada nabywca lub firma transportowa, która dokonuje eksportu towarów na rzecz nabywcy.

Należy zaznaczyć, że eksport towarów może zostać objęty 0% stawką podatku VAT, jednak to wymaga posiadania dokumentów potwierdzających opuszczenie terytorium Unii Europejskiej przez dostarczane towary, co opisujemy w dalszej części artykułu.

Wyłączenie z eksportu towarów

Art. 2 pkt 8 lit. a-b ustawy o VAT stanowi, że kiedy mowa o eksporcie towarów:

…rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:

1. a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
2. b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych

– jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych;

Oznacza to, że w przypadku eksportu towarów, jakimi są dobra służące wyposażeniu lub zaopatrzeniu statków, dostawa ta nie jest traktowana jako eksport towarów. To dotyczy jednak kwestii związanych z VAT. Obowiązki i procedury celne podczas takich dostaw nadal muszą zostać wypełnione i przestrzegane.

Jak rozliczyć eksport towarów?

Chcąc rozliczyć eksport towarów, sprzedawca nie musi rejestrować się do VAT UE – taka konieczność zachodzi w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Co więcej, eksport towarów należy właściwie opodatkować – zastosowanie 0% stawki VAT jest możliwe, jednak do tego należy spełnić odpowiednie warunki, które opisujemy poniżej.

Potrzebujesz wsparcia doradcy podatkowego?

Świetnie trafiłeś! Odezwij się do nas i wskaż, co stanowi problem, a nasi specjaliści chętnie pomogą go rozwiązać!

Umów się na konsultację

Opodatkowanie VAT eksportu towarów

Opodatkowanie podatkiem VAT następuje w kraju dostawy towarów. Jeżeli jednak jest to transakcja B2B lub transakcję można zakwalifikować jako eksport towarów, sprzedawca ma prawo zastosowania stawki VAT 0%. W tym celu muszą zostać jednak spełnione określone warunki, m.in.:

• dostawca towarów musi być zarejestrowanym podatnikiem VAT;
• towary muszą być przetransportowane z terytorium kraju członkowskiego poza terytorium Unii Europejskiej;
• sprzedawca musi otrzymać dokument potwierdzający wywóz towarów poza UE przed terminem złożenia deklaracji VAT.

W przypadku braku dokumentu potwierdzającego wywóz towarów podatnik powinien zastosować krajową stawkę VAT, a następnie, kiedy go uzyska, może złożyć korektę.

Zastosowanie ww. warunków w stosowaniu 0% stawki VAT w przypadku eksportu towarów ma na celu zapobieganie wyłudzeniom zwrotu podatku VAT czy też zaniżania kwoty podatku VAT należnego.

Udokumentowanie wywozu towaru poza granice UE

Zastosowanie 0% stawki VAT w przypadku eksportu towarów wymaga odpowiedniego udokumentowania transakcji poprzez dokument potwierdzający wywóz towarów poza obszar Unii Europejskiej. W przeciwnym razie sprzedawca będzie musiał zastosować stawkę VAT obowiązującą na sprzedawane dobra w kraju, z którego następuje wysyłka.

Potwierdzenie wywozu towaru, a ustawa VAT

Kwestia dokumentów potwierdzających eksport towarów określona jest w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT, który stanowi, że dokumentem umożliwiającym zastosowanie 0% stawki VAT jest:

1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez właściwy organ celny wydruk tego dokumentu;

2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność;

3) zgłoszenie wywozowe na piśmie utrwalonym w postaci papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez właściwy organ celny.

Dokumenty potwierdzające wywóz towarów

Przykładem konkretnego dokumentu wpisującego się w powyższą definicję i potwierdzającego wywóz towarów jest:

• komunikat IE-599 wygenerowany przez system ECS, o którym piszemy więcej w naszym artykule – Dokument elektroniczny IE-599, a eksportu towarów. Należy jednak podkreślić, że ten komunikat dotyczy polskich przedsiębiorców. Eksport towarów z terytorium innych krajów UE może wymagać innego dokumentu;
• zgłoszenie wywozowe lub kopia potwierdzona przez organy celne – ten dokument jest stosowany w przypadku awarii systemu ECS, kiedy komunikat IE-599 nie może zostać wystawiony.

Potwierdzenie wywozu towarów, a eksport pośredni

W przypadku eksportu towarów o charakterze pośrednim to nabywca towarów jest odpowiedzialny za ich transport, a co za tym idzie za odprawę celną, i to on otrzyma dokument potwierdzający opuszczenie terytorium Unii Europejskiej przez zakupione towary. Ta sytuacja nie zmienia jednak faktu, że to po stronie sprzedawcy leżą obowiązki podatkowe, w związku z czym jest on odpowiedzialny za prawidłowe rozliczenie podatku VAT.

W związku z tym, jeżeli sprzedawca chce zastosować 0% stawkę podatku VAT w transakcji eksport pośredniego, musi otrzymać dokument potwierdzający wywóz towarów od nabywcy, o co warto zadbać, stosując odpowiedni zapis w umowie, obligujący nabywcę towaru do dostarczenia potwierdzenia wywozu towarów do sprzedawcy.

Co jednak istotne, zgłaszając zgłoszenie celne, sprzedawca może w polu 44. zamieścić kod 4PL06, a także podać NIP dostawcy oraz numer faktury dotyczącej dostawy towarów. Dzięki temu organy celne otrzymują zgodę nabywcy, odpowiedzialnego za dostawę, aby przekazać dokumenty potwierdzające wywóz towarów sprzedawcy.

Eksport towarów, a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Należy pamiętać, że eksport towarów to dostawa z terytorium Unii Europejskiej do krajów trzecich, a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów to dostawa dóbr z jednego kraju członkowskiego do innego. Nie jest to jednak jedyna różnica między tymi pojęciami, a, co więcej, występuje także wiele podobieństw.

Więcej o samym WDT przeczytasz w naszym artykule – Czym jest wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)? – jednak podobieństwa i różnice z eksportem towarów podsumowaliśmy poniżej.

Eksport towarów poza UE a VAT - podsumowanie

Eksport towarów poza Unię Europejską stanowi istotną część działalności wielu firm, a prawidłowe rozliczenie podatku VAT w takich transakcjach jest kluczowe dla uniknięcia problemów podatkowych. Zastosowanie preferencyjnej stawki VAT 0% jest możliwe, ale wymaga spełnienia szeregu warunków, w tym szczegółowego udokumentowania wywozu towarów.

Warto, aby przedsiębiorcy na bieżąco śledzili zmiany w przepisach oraz dbali o zgodność swoich działań z wymogami prawa, zwłaszcza w zakresie gromadzenia i przedstawiania dokumentów potwierdzających eksport. W przypadku wątpliwości lub skomplikowanych transakcji warto skonsultować się ze specjalistą ds. VAT, aby zapewnić prawidłowość rozliczeń oraz uniknąć potencjalnych kar.

Jeżeli potrzebujesz takiego wsparcia, chętnie go udzielimy! W tym celu umów się na konsultację, wskaż, co stanowi problem – kwestie VAT, księgowość w e-commerce czy może inne kwestie podatkowe – a resztą zajmą się nasi specjaliści.