Dokumentacja podatkowa cen transferowych w transakcjach z podmiotami z Hongkongu

Czym jest raj podatkowy?

Potocznie rajem podatkowym określa się kraj mający bardzo liberalne regulacje podatkowe.

Lista krajów i terytoriów uznawanych za raje podatkowe znajduje się w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Wśród tych krajów znajduje się również Hongkong.

Dlaczego Hongkong jest uznawany za raj podatkowy?

Hongkong jest jednym z najważniejszych centrów finansowych oraz handlowych na świecie, który oferuje bardzo korzystne warunki podatkowe, takie jak:

• brak podatku VAT;
• niski podatek dochodowy od osób prawnych (do 16,5%);
• brak podatku od zysków kapitałowych i dywidend.

Ponadto, Hongkong nie prowadzi efektywnej wymiany informacji podatkowych z innymi krajami, co czyni go atrakcyjnym miejscem do prowadzenia działalności gospodarczej dla przedsiębiorców z całego świata. Właśnie z tych względów, Hongkong został uznany za raj podatkowy.

Pułapki transferowe w transakcjach z Hongkongiem

Podmioty prowadzące z Hongkongiem transakcje takie jak np. import lub eksport towarów, mogą napotkać szereg wyzwań związanych z cenami transferowymi.

Polskie przepisy podatkowe nakładają na przedsiębiorców dokonujących transakcji z podmiotami z „rajów podatkowych” dodatkowe obowiązki, w tym głównie dokumentacyjne.

Przedsiębiorcy, których wartość transakcji z podmiotem z Hongkongu przekracza 2,5 mln zł dla transakcji finansowych lub 0,5 mln zł dla niefinansowych, muszą sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych.

Warto zaznaczyć, że obowiązek ten dotyczy zarówno transakcji kontrolowanych, realizowanych z podmiotami powiązanymi, jak i transakcji z podmiotami niepowiązanymi – tzw. transakcji innych niż kontrolowane.

Do kiedy trzeba sporządzić dokumentację cen transferowych oraz złożyć TPR?

Lokalną dokumentację cen transferowych należy sporządzić do końca 10. miesiąca następującego po roku podatkowym.

Sporządzona dokumentacja służy także jako baza do przygotowania TPR, który to należy złożyć do końca 11. miesiąca następującego po roku podatkowym.

Przykład

Jeżeli w trakcie roku podatnik nabył od przedsiębiorcy z Hongkongu towary o wartości przekraczającej 500 tys. zł, powinien sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych w terminie określonym przez prawo, tj. za 2023 rok do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

W większości przypadków, jeśli rok podatkowy spółki kończy się 31 grudnia, dokumentację należy złożyć do końca października. Dodatkowo, na podstawie tej dokumentacji, formularz TPR powinien być sporządzony i złożony w odpowiednim urzędzie skarbowym do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, czyli do końca listopada.

Potrzebujesz wsparcia doradcy podatkowego?

Świetnie trafiłeś! Odezwij się i wskaż, co stanowi wyzwanie!

Porozmawiajmy

Co musi zawierać dokumentacja cen transferowych?

Dokumentacja cen transferowych powinna zawierać:

1. Opis podmiotu z którym dokonywana była transakcja;
2. Opis transakcji – w tym analizę funkcji, ryzyka i aktywów;
3. Analiza porównawcza lub zgodności – dowody, że ceny transakcji są zgodne z cenami rynkowymi (dotyczy wyłącznie transakcji dokonywanych z podmiotami powiązanymi);
4. Informacje finansowe;
5. Uzasadnienie gospodarcze tej transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.

Przepisy dotyczące cen transferowych wymagają, aby wszelkie transakcje z podmiotami z tzw. „rajów podatkowych” były przeprowadzane na zasadach rynkowych. Oznacza to, że przedsiębiorcy muszą upewnić się, iż ceny stosowane w tych transakcjach odpowiadają cenom, które obowiązywałyby między niezależnymi podmiotami na otwartym rynku.

Kto dokładnie musi dbać o zagadnienia związane z cenami transferowymi?

Transakcje z kontrahentami z rajów podatkowych obligują nawet niezależne podmioty do uwzględnienia zagadnień związanych z cenami transferowymi. Niezależnie od występowania powiązań, po przekroczeniu ustawowych progów dokumentacyjnych, podmioty dokonujące transakcji z krajami stosującymi szkodliwą konkurencję podatkową są zobowiązane do przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych z uzasadnieniem gospodarczym transakcji oraz do złożenia formularza TPR wraz z oświadczeniem. Niedopełnienie tych obowiązków może prowadzić do nałożenia wysokich kar zarówno na podmiot, jak i osoby nim zarządzające.

Jakie są praktyczne konsekwencje braku odpowiedniej dokumentacji?

Brak odpowiedniej dokumentacji cen transferowych może prowadzić do poważnych konsekwencji dla przedsiębiorców, w tym do nałożenia dodatkowych zobowiązań podatkowych.

Podatkowe sankcje wiążą się z nałożeniem na podmiot dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 10% kwoty, o którą zawyżono stratę podatkową lub zaniżono dochód podatkowy.

Dodatkowo, konieczne jest uregulowanie należnego podatku wraz z odsetkami za opóźnienie. Podstawowa stawka sankcyjna może zostać podwyższona do:

• 20% – gdy podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania przekracza 15 mln PLN lub gdy podatnik nie przedstawił wymaganej dokumentacji cen transferowych na żądanie organu kontrolującego,
• 30% – w przypadku, gdy podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania przekracza 15 mln PLN i jednocześnie podatnik nie dostarczył dokumentacji cen transferowych na wezwanie organu.

Ponadto, sprawca (członek zarządu) może zostać obciążony grzywną wynoszącą maksymalnie:

• 240 stawek dziennych za sporządzenie dokumentacji lub złożenie formularza TPR po terminie,
• 720 stawek dziennych w przypadku braku sporządzenia dokumentacji i niezłożenia formularza TPR lub w przypadku ich niezgodności ze stanem faktycznym.

Należy pamiętać, że kary przewidziane w Kodeksie karnym skarbowym mogą zostać nałożone nie tylko na członków zarządu, ale również na osoby odpowiedzialne za sprawy finansowe jednostki.

W związku z powyższym, podatnicy realizujący transakcje z kontrahentami z rajów podatkowych powinni wykazywać szczególną ostrożność. Nierozważne podejście do takich transakcji może mieć negatywne skutki zarówno dla spółki, jak i osób nim zarządzających. Kluczowe jest więc monitorowanie rynkowych warunków transakcji oraz staranne wypełnienie wszystkich obowiązków wynikających z przepisów o cenach transferowych.

Hongkong - dokumentacja podatkowa cen transferowych – Podsumowanie

Transakcje z kontrahentami z Hongkongu mogą przynosić liczne korzyści ekonomiczne, jednak wiążą się również z istotnym ryzykiem podatkowym, wynikającym z regulacji, które dotyczą cen transferowych.

Hongkong, jako uznany raj podatkowy, wymusza na polskich przedsiębiorcach szczególną ostrożność i zgodność z wymogami dokumentacyjnymi, które są surowsze w przypadku transakcji z terytoriami stosującymi szkodliwą konkurencję podatkową.

Aby zabezpieczyć się przed potencjalnymi pułapkami i sankcjami, przedsiębiorcy powinni:

1. Regularnie monitorować zmiany w przepisach: Przepisy dotyczące cen transferowych i obowiązków dokumentacyjnych mogą się zmieniać, dlatego kluczowe jest, aby przedsiębiorcy byli na bieżąco z najnowszymi regulacjami.
2. Sporządzać dokładną dokumentację cen transferowych: Przedsiębiorcy powinni zadbać o pełną i dokładną dokumentację cen transferowych, w tym szczegółowe uzasadnienie gospodarcze każdej transakcji z podmiotem z Hongkongu. Powinna ona obejmować wszystkie wymagane elementy, takie jak analiza funkcji, ryzyka, aktywów, oraz test korzyści, co pomoże uniknąć dodatkowych zobowiązań podatkowych i kar.
3. Współpracować z ekspertami podatkowymi: Skorzystanie z usług doradców podatkowych lub prawnych, którzy specjalizują się w cenach transferowych, może pomóc w prawidłowym zrozumieniu i spełnieniu wymogów prawnych. Eksperci mogą również pomóc w przygotowaniu odpowiednich analiz porównawczych i zapewnieniu, że wszystkie transakcje są zgodne z zasadami rynkowymi.
4. Przeprowadzać regularne audyty wewnętrzne: Regularne audyty dokumentacji i procesów związanych z cenami transferowymi mogą pomóc w identyfikacji potencjalnych problemów przed ich eskalacją do poziomu kontroli skarbowej. Warto także upewnić się, że wszystkie transakcje są monitorowane pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami.
5. Pamiętać o terminach: Przedsiębiorcy powinni ściśle przestrzegać terminów dotyczących sporządzania dokumentacji i składania formularza TPR. Brak terminowości może skutkować wysokimi karami finansowymi i dodatkowymi zobowiązaniami podatkowymi.

W obliczu rosnącej liczby kontroli skarbowych i rosnącej presji na eliminację szkodliwych praktyk podatkowych, kluczowe jest zachowanie pełnej transparentności i zgodności z przepisami prawa.

Przedsiębiorcy, którzy podejmują odpowiednie kroki, mogą zminimalizować ryzyko związane z transakcjami z Hongkongiem, jednocześnie korzystając z potencjalnych korzyści ekonomicznych wynikających z handlu z tym regionem. Zdecydowanie warto zainwestować czas i zasoby w odpowiednie przygotowanie, aby uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek i skupić się na rozwijaniu działalności gospodarczej.

Jeżeli potrzebujesz doradztwa podatkowego, chętnie udzielimy wsparcia. Umów się na konsultację i wskaż, co stanowi wyzwanie!