Indywidualna interpretacja podatkowa – co to jest i jak ją uzyskać?

Co to jest indywidualna interpretacja podatkowa?

Indywidualna interpretacja podatkowa to odpowiedź przygotowana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na wniosek zainteresowanego podatnika, w którym opisał on stan faktyczny albo zdarzenie przyszłe. Wydana przez KIS interpretacja pozwala podatnikowi upewnić się, że prawidłowo rozumie on konkretny przepis podatkowy – przykładowo, że może skorzystać z danej ulgi podatkowej w opisanej we wniosku sytuacji.

Kwestia indywidualnych interpretacji podatkowych została uregulowana w ustawie Ordynacja podatkowa. Tam należy szukać m.in. informacji o tym, które przepisy prawa podatkowego mogą być przedmiotem wniosku i kiedy KIS może odmówić w drodze postanowienia wydania interpretacji indywidualnej.

Warto też pamiętać, że Dyrektor KIS wydaje również Wiążącą Informację Taryfową (WIT), która – poprzez przypisanie towaru do właściwej klasyfikacji (kody CN/PKWiU) – przesądza o prawidłowej stawce VAT.

Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową?

Aby uzyskać indywidualną interpretację podatkową przygotowaną przez Krajową Informację Skarbową, trzeba złożyć wniosek na właściwym formularzu – ORD-IN Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej albo ORD-WS Wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej. Ten drugi formularz będzie właściwy, gdy o wydanie interpretacji indywidualnej występuje kilka podmiotów, np. przedsiębiorca i jego (potencjalny) kontrahent.

Chociaż indywidualne interpretacje podatkowe są obiektem zainteresowania głównie przedsiębiorców, to warto wiedzieć, że wystąpić o nie może szerokie grono podatników – wnioskodawcą może być:

• osoba fizyczna – prowadząca lub nieprowadząca działalności gospodarczej;
• osoba prawna – przykładowo spółka z o.o.;
• inny podmiot – przykładowo stowarzyszenie czy podatkowa grupa kapitałowa.

Jak złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej?

Wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej można złożyć drogą elektroniczną lub tradycyjną (np. listownie). W pierwszym przypadku można skorzystać m.in. z elektronicznej platformy usług administracji publicznej ePUAP lub portalu e-Urząd Skarbowy. Gdy wniosek jest składany listownie, należy go wysłać na adres siedziby Krajowej Informacji Skarbowej. Siedziba KIS mieści się pod adresem: Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała.

Aby uniknąć wezwania do uzupełnienia braków, warto się upewnić, że wniosek został przygotowany prawidłowo. Oto jak wypełnić formularz wniosku o indywidualną interpretację podatkową ORD-IN krok po kroku:

1. identyfikator podatkowy (na samej górze) – należy podać NIP lub PESEL
2. część A. Zakres i cel złożenia wniosku – należy wskazać rodzaj sprawy (np. podatek dochodowy od osób fizycznych) oraz zaznaczyć cel wniosku (złożenie wniosku albo uzupełnienie wniosku)
3. część B. Dane wnioskodawcy – to pola przeznaczone na wskazanie m.in. imienia i nazwiska wnioskodawcy, jego statusu (np. podatnik), miejsca zamieszkania i adresu do korespondencji
4. część C. Organy podatkowe właściwe ze względu na sprawę – należy podać nazwę i adres organu podatkowego
5. część D. Pełnomocnicy i przedstawiciele wnioskodawcy – jak wskazuje nazwa, tę część wniosku uzupełnia się, gdy wnioskodawca korzysta z pomocy pełnomocnika lub przedstawiciela
6. część E. Przedmiot wniosku – należy podać m.in. czy wniosek dotyczy stanu faktycznego, czy zdarzeń przyszłych oraz wskazać ich liczbę
7. część F. Wysokość, sposób uiszczenia i zwrotu opłaty – należy wskazać, czy dowód opłaty został dołączony do wniosku i jak ma zostać zwrócona nienależna opłata (np. na rachunek bankowy)
8. część G. Wyczerpujące przedstawienie zaistniałego stanu faktycznego, zdarzenia przyszłego i pytań – to część przeznaczona na opis sprawy
9. część H. Elementy transgraniczne stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego – pola należy wypełnić m.in. gdy stan faktyczny dotyczy transakcji z udziałem podmiotu, który ma siedzibę poza Polską
10. część I. Własne stanowisko w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego – to część przeznaczona na przedstawienie własnego stanowiska przez wnioskodawcę
11. część J. Informacja o załącznikach – należy wskazać liczbę dołączonych załączników ORD-IN/A
12. część K. Oświadczenie i podpis wnioskodawcy lub osoby upoważnionej – tutaj znajduje się oświadczenie, zgodnie z którym wnioskodawca oświadcza, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem m.in. toczącego się postępowania podatkowego
13. część L. Powiadomienie o wydaniu interpretacji – wypełnienie tego pola nie jest obowiązkowe, można w nim podać numer telefonu lub adres e-mail

Wzór formularza ORD-IN lub ORD-WS można pobrać ze strony podatki.gov.pl. Planujesz złożyć wniosek drogą elektroniczną? Formularz znajdziesz po zalogowaniu się do usługi ePUAP.

Koszt i czas oczekiwania na wydanie interpretacji podatkowej

Indywidualne interpretacje podatkowe są wydawane za opłatą. Koszt wydania indywidualnej interpretacji to 40 zł od jednego przedstawionego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Opłata będzie zatem wyższa, gdy wniosek porusza kilka problemów. Ta zasada ma zastosowanie również wówczas, gdy wniosek składa więcej niż jedna osoba. Dodatkowo pojawić może się opłata za pełnomocnictwo w wysokości 17 zł.

Przykład: Składasz wniosek o indywidualną interpretację podatkową, w którym opisujesz dwa stany faktyczne i dwa zdarzenia przyszłe. Opłata będzie zatem wynosić 160 zł (40 zł x 4 opisane we wniosku problemy).

Opłatę należy wpłacić na rachunek bankowy wskazany w polu F. wniosku ORD-IN albo polu G. w przypadku wniosku ORD-WS. Terminy są następujące:

• w ciągu 7 dni od daty złożenia wniosku – dowód zapłaty należy dostarczyć do KIS;
• od razu – wówczas dowód wniesienia opłaty powinien zostać dołączony do wniosku o indywidualną interpretację podatkową.

Ile czasu czeka się na wydanie podatkowej interpretacji indywidualnej? Interpretacja indywidualna przepisów prawa podatkowego jest wydawana nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku – tak wynika z Ordynacji podatkowej. Gdyby KIS nie wydał interpretacji w przewidzianym terminie, zakłada się, że stanowisko podatnika jest prawidłowe – to tzw. milcząca interpretacja.

W praktyce wielu podatników czeka na interpretację dłużej niż wspomniane 3 miesiące. Powodem najczęściej jest konieczność uzupełnienia wniosku. Z tego względu warto rozważyć doradztwo podatkowe albo pomoc w sporządzeniu wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. W Taxology pomagamy przedsiębiorcom, którzy mają wątpliwości w zakresie podatków – specjalizujemy się w branży e-commerce.

Może się zdarzyć, że KIS nie wyda interpretacji indywidualnej, nawet gdy wniosek będzie bezbłędny. Tak się stanie, gdy będzie on dotyczył choćby przepisów prawa podatkowego mających na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, które odnoszą się do nadużycia przepisów prawa podatkowego, prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej lub podejmowania działań w sposób sztuczny lub bez uzasadnienia ekonomicznego

Zakres informacji indywidualnej interpretacji podatkowej

Zakres informacji, które powinna zawierać interpretacja indywidualna, wskazuje art. 14c Ordynacji podatkowej. Na treść indywidualnej interpretacji podatkowej składają się:

• wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego;
• ocena stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny – jeżeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie, uzasadnienie prawne jest zbędne;
• prawidłowe stanowisko wraz z uzasadnieniem prawnym – gdy ocena stanowiska wnioskodawcy jest negatywna.

Indywidualna interpretacja podatkowa w dropshippingu — praktyczne zabezpieczenie rozliczeń

W e-commerce, a zwłaszcza w modelu dropshippingu, warto rozważyć złożenie wniosku o indywidualną interpretację podatkową, aby zabezpieczyć przyjęty sposób rozliczeń (w tym VAT) pod kątem specyfiki łańcucha dostaw i ról stron. Praktyka pokazuje, że przy starannie opisanym stanie faktycznym można uzyskać korzystne stanowisko organu także dla modeli dropshippingowych. Dla osób zainteresowanych pogłębieniem tematu odsyłamy do studium przypadku dotyczącego rozliczeń w dropshippingu — stanowi ono użyteczne tło do planowania bezpiecznych rozwiązań w podobnych strukturach – Dropshipping bez VAT? Tak, to możliwe – Case Study

Gdzie znaleźć opublikowane interpretacje?

Suche informacje o zawartości indywidualnej interpretacji nie dają pełnego obrazu tego, jak prezentuje się taki dokument. Dobra wiadomość jest taka, że każdy może zapoznać się z już wydanymi indywidualnymi interpretacjami, gdyż zostają one zanonimizowane, a następnie trafiają do Systemu Informacji Celno-Skarbowej EUREKA. Wyszukiwarka indywidualnych interpretacji podatkowych jest dostępna na stronie internetowej https://eureka.mf.gov.pl/.

Wyszukiwanie interpretacji indywidualnych jest możliwe m.in. z użyciem zdefiniowanych fraz, identyfikatora czy słów kluczowych. Możliwe jest też sprecyzowanie np. daty wydania.

Wydanie podatkowej interpretacji indywidualnej – skutki prawne

Z perspektywy podatnika indywidualna interpretacja podatkowa ułatwia prowadzenie działalności gospodarczej i chroni przed negatywnymi konsekwencjami podatkowymi. Wynika to wprost z Ordynacji podatkowej, gdzie można przeczytać, że zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed m.in. jej zmianą czy stwierdzeniem jej wygaśnięcia nie może szkodzić wnioskodawcy. Inaczej mówiąc, interpretacja chroni podatnika przed wszczęciem postępowania karnego skarbowego czy naliczeniem odsetek za zwłokę.

Trzeba jednocześnie pamiętać, że indywidualna interpretacja jest wydawana w oparciu o opisany stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe. Stąd też tak ważne jest, aby opis był dokładny i rzetelny. W przeciwnym razie uzyskana odpowiedź może okazać się nieprzydatna.

Czy można się odwołać od interpretacji podatkowej?

Nie zawsze wydana przez KIS indywidualna interpretacja podatkowa jest zgodna z oczekiwaniami podatnika. Co wówczas? Od uzyskanej interpretacji podatkowej można się odwołać – skargę wnosi się do wojewódzkiego sądu administracyjnego za pośrednictwem KIS w terminie 30 dni od doręczenia interpretacji. W 2025 r. opłata od skargi wynosi 200 zł. W przyszłości jednak kwota ta może być dużo wyższa – resort sprawiedliwości proponuje podwyższenie jej do 1000 zł.

Sąd, co nie zdarza się rzadko, może uchylić interpretację. Wówczas KIS ma obowiązek ponownie rozpatrzyć wniosek z uwzględnieniem treści wyroku.

Czy warto składać wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji?

Indywidualna interpretacja podatkowa bywa postrzegana jako remedium na wątpliwości dotyczące przepisów podatkowych. Tymczasem nie zawsze występowanie o wydanie indywidualnej interpretacji jest najlepszym rozwiązaniem – zamiast czekać miesiące na odpowiedź, podatnik może rozważyć skorzystanie z doradztwa podatkowego. Niekiedy też negatywna odpowiedź KIS może być źródłem problemów.

Działasz w branży e-commerce? Masz wątpliwości w zakresie prawa podatkowego? W Taxology pomagamy kompleksowo – oferujemy doradztwo podatkowe i księgowość. Jeżeli potrzebujesz pomocy specjalistów, skontaktuj się z nami.