Odroczenie VAT w imporcie – czy można odroczyć płatność podatku?

Na czym polega odroczony VAT w imporcie towarów?

Jak wskazuje nazwa, odroczony VAT w imporcie towarów polega na przesunięciu (odroczeniu w czasie) momentu zapłaty podatku VAT. Gdy przedsiębiorca korzysta z procedury uproszczonej, to nie płaci VAT podczas odprawy celnej, ale w późniejszym terminie – przy składaniu miesięcznej deklaracji podatkowej. Takie rozwiązanie sprawia, że przedsiębiorcy nie muszą rezerwować środków z myślą o zgłoszeniach celnych – pozostają one do ich dyspozycji, co może przełożyć się na poprawę płynności finansowej.

Odroczony VAT to zagadnienie, które ma związek z podatkiem VAT przy imporcie towarów spoza UE. W konsekwencji procedura uproszczona może zainteresować zwłaszcza przedsiębiorców stawiających na import z Chin, Indii czy innych krajów nienależących do Unii Europejskiej.

Kto może skorzystać z odroczenia VAT z tytułu importu?

Odroczenie płatności VAT z tytułu importu towarów wiąże się z pewnymi korzyściami, o których więcej przeczytasz poniżej. Jednak odroczenie VAT nie jest dostępne dla każdego przedsiębiorcy. Kto może skorzystać z procedury uproszczonej? Odpowiedź znajduje się w art. 33a ustawy o podatku od towarów i usług.

Jak dokładnie brzmi art. 33a 1. i 2. ustawy o VAT?

1. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.
2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem:

1) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:

1. a) zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość,
2. b) potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego;

3) dokonywania zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych.

[źródło]

Z przywołanego przepisu wynika, że procedura uproszczona jest dostępna dla przedsiębiorcy, który jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, rozlicza się z urzędem skarbowym co miesiąc (a nie w cyklach kwartalnych) i nie ma zaległości w opłacaniu poszczególnych podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne.

Z procedury uproszczonej mogą też skorzystać przedsiębiorcy zagraniczni (mający siedzibę poza terytorium Polski). Zasady są analogiczne – takie podmioty muszą spełnić wymogi stawiane przedsiębiorcom krajowym. Jeżeli import odbywa się do innego kraju, to obowiązywać mogą inne przepisy – rozliczanie VAT za granicą może przebiegać inaczej niż w Polsce.

Jakie są warunki skorzystania z odroczenia podatku VAT?

Posiadanie statusu czynnego podatnika VAT i brak zadłużenia w opłacaniu m.in. składek na ubezpieczenie społeczne to kryteria, które pozwalają stwierdzić, czy dany podmiot będzie mógł skorzystać z procedury uproszczonej. Jeżeli tak, pozostaje dopełnić formalności – dokonać zgłoszenia i dostarczyć naczelnikowi urzędu celno-skarbowego wymagane dokumenty (w formie papierowej lub elektronicznej). Z przepisów wynika, że przedsiębiorca musi:

1. dostarczyć naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokument, z którego będzie wynikać, że jest on zarejestrowany jako podatnik VAT czynny;
2. dostarczyć zaświadczenie o braku zaległości w płatności składek na ubezpieczenie społeczne i podatków stanowiących dochód budżetu państwa – dopuszczalne zaległości wynoszą do 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach;
3. dokonać zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego – chyba że np. posiada pozwolenie na stosowanie uproszczenia.

Dokumenty, jakie trafią do naczelnika urzędu celno-skarbowego nie powinny zostać wydane wcześniej niż na 6 miesięcy przed dokonaniem importu.

Ponieważ cykliczne uzyskiwanie zaświadczeń jest uciążliwe, warto wiedzieć, że jest inna możliwość – mowa o złożeniu przez podatnika oświadczeń o tej samej treści. Oświadczenia składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań i powinny one zawierać klauzulę: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”.

Oświadczenia nie trzeba sporządzać we własnym zakresie. Podatnik, który chce rozliczyć kwotę podatku VAT z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej i w związku z tym planuje złożyć oświadczenie, powinien zajrzeć na stronę internetową Ministerstwa Finansów – znajduje się tam wzór takiego pisma.

Co daje możliwość odroczenia podatku VAT w imporcie towarów?

Jednym z powodów, dla których importerzy towarów choćby z Chin powinni zainteresować się zagadnieniem odroczonego VAT-u, są korzyści wiążące się z zastosowaniem tej procedury. Z perspektywy przedsiębiorcy najbardziej atrakcyjne może być uniknięcie „zamrożenia” środków – podatku VAT nie trzeba płacić w momencie sprowadzenia towarów. Przekłada się to pozytywnie na kondycję finansową firmy – ma ona więcej środków na kolejne transakcje.

Dodatkowe korzyści, jakie można wskazać w związku z odroczeniem VAT w imporcie, to:

• bezgotówkowe rozliczenie podatku VAT w deklaracji podatkowej – rozliczenia dokonuje się w deklaracji JPK składanej za miesiąc, w którym dokonano importu;
• możliwość złożenia korekty deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy – dotyczy ona przedsiębiorców, którzy nie rozliczyli (w części lub całości) podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji, o której mowa powyżej.

Jeśli jednak planujesz import towarów do jednego z krajów UE innych niż (np. Holandii lub Niemiec), a następnie towary te będą przeznaczone do natychmiastowej wewnątrzwspólnotowej dostawy (WDT) i transportu do innego kraju UE – zapoznaj się z procedurą 42 w imporcie, która pozwala na zwolnienie z VAT z tytułu importu w kraju wprowadzenia do UE i brak konieczności rejestracji do VAT za granicą.

Najczęściej zadawane pytania o odroczenie VAT przy imporcie

Chociaż odroczony VAT nie jest nowością w przepisach podatkowych, to nie każdy przedsiębiorca ma świadomość istnienia tej procedury i korzyści, z jakimi się ona wiąże. W związku z planami importu towarów z Chin czy innych krajów spoza Unii Europejskiej szukasz informacji o odroczonym VAT? Poznaj odpowiedzi na często zadawane pytania.

Czym jest odroczenie podatku VAT z tytułu importu?

Odroczenie podatku VAT z tytułu importu towarów to procedura alternatywna dla standardowej odprawy celnej. Gdy zastosowanie ma procedura uproszczona, przedsiębiorca rozlicza podatek VAT należny w deklaracji podatkowej, w której może też dokonać jego odliczenia. Odroczony VAT w imporcie został uregulowany w art. 33a ustawy o VAT.

Kto i kiedy może skorzystać z odroczenia VAT?

Aby skorzystać z odroczenia VAT, przedsiębiorca musi złożyć wymagane dokumenty lub oświadczenie do naczelnika właściwego urzędu celno-skarbowego. To, czy dany podmiot będzie mógł skorzystać z możliwości rozliczenia VAT na zasadach wskazanych w art. 33a ustawy o VAT, jest uzależnione od jego statusu – musi być on czynnym podatnikiem VAT i nie może mieć zaległości w daninach publicznoprawnych.

Jakie są korzyści z przesunięcia płatności VAT?

Korzyścią z odroczenia VAT jest możliwość bezgotówkowego rozliczenia podatku z tytułu importu w pliku JPK. Z perspektywy przedsiębiorcy oznacza to więcej środków, które może on wykorzystać na bieżącą działalność – podatek VAT trzeba zapłacić dopiero przy składaniu miesięcznej deklaracji podatkowej.

Odroczenie VAT w imporcie - podsumowanie

Szukasz merytorycznego wsparcia w zakresie podatków? Interesuje Cię odroczenie VAT lub księgowość e-commerce? Zdaj się na zespół Taxology i rozwijaj swój biznes bez obaw, że popełnisz kosztowne błędy. Skontaktuj się z nami, aby poznać naszą ofertę i nawiązać współpracę.