Darmowy kalkulator działalności gospodarczej 2025

Pobierz!

Podatek u źródła w branży e-commerce

Spis treści
  1. Czym jest podatek u źródła?
  2. Kto jest płatnikiem podatku u źródła?
  3. Stawki podatku u źródła
  4. Przykłady transakcji w e-commerce podlegających podatkowi u źródła
  5. Terminy zapłaty podatku u źródla oraz składania deklaracji podatkowych
  6. Podatek u źródła, a dodatkowe obowiązki informacyjne
  7. Wyzwania dla branży e-commerce związane z podatkiem u źródła
  8. Podatek u źródła - Podsumowanie
  • Ostatnia aktualizacja: 29.10.2024
  • Publikacja: 07.10.2024
  • Przeczytaj w: 5 min

Podatek u źródła (ang. withholding tax) jest jednym z kluczowych aspektów prawa podatkowego, mającym szczególne znaczenie dla podmiotów działających w branży e-commerce. W międzynarodowym środowisku handlu elektronicznego, gdzie dochodzi do licznych transakcji transgranicznych, podatek ten nabiera dodatkowego znaczenia, wpływając zarówno na sposób rozliczeń, jak i na obciążenia finansowe związane z działalnością gospodarczą.

W Polsce przepisy dotyczące podatku u źródła regulują obowiązki firm w zakresie poboru podatku od płatności dokonywanych na rzecz podmiotów zagranicznych. W niniejszym artykule omówimy szczegóły związane z funkcjonowaniem tego podatku w kontekście e-commerce, jego wpływ na firmy działające w Polsce oraz wyzwania, które wynikają z obowiązujących regulacji.

Czym jest podatek u źródła?

Podatek u źródła odnosi się do obowiązku poboru podatku od płatności dokonywanych na rzecz nierezydentów (zarówno powiązanych, jak i niepowiązanych podmiotów zagranicznych) w przypadku określonych kategorii przychodów. W obecnym systemie prawnym, podatek ten najczęściej dotyczy:

  • dywidend,
  • odsetek,
  • opłat licencyjnych,
  • usług niematerialnych (np. doradztwo, marketing, usługi IT),
  • wynagrodzeń za usługi prawne czy reklamowe.

 

Kiedy podatek u źródła ma znaczenie w branży e-commerce?

W kontekście e-commerce, podatek u źródła może mieć znaczenie w przypadku świadczenia usług cyfrowych przez zagranicznych dostawców na rzecz polskich firm. Przykładem może być korzystanie z oprogramowania dostarczanego przez firmy zagraniczne czy nabywanie reklam w międzynarodowych systemach (np. Google Ads, Facebook Ads). Kluczowe znaczenie mają tu przepisy związane z obowiązkiem potrącania podatku u źródła, które wpływają na koszty transakcji międzynarodowych.

Kto jest płatnikiem podatku u źródła?

Płatnikiem podatku u źródła jest podmiot, który dokonuje płatności na rzecz zagranicznego kontrahenta, od którego przychód podlega opodatkowaniu w Polsce. W praktyce oznacza to, że polska firma wypłacająca wynagrodzenie zagranicznemu dostawcy za usługi, odsetki, należności licencyjne czy inne świadczenia podlegające opodatkowaniu podatkiem u źródła jest odpowiedzialna za prawidłowe obliczenie, potrącenie oraz przekazanie należnego podatku do właściwego urzędu skarbowego.

Potrzebujesz doradztwa podatkowego?

Potrzebujesz doradztwa podatkowego?

Chętnie pomożemy! Skontaktuj się z nami i wskaż, co stanowi problem!

Umów się na konsultację

Stawki podatku u źródła

stawki podatku u źródła w branży e-commerce

Zasadniczo, w polskim systemie podatkowym obowiązują następujące stawki podatku u źródła:

  • 19% od dywidend,
  • 20% od odsetek, należności licencyjnych oraz wynagrodzeń za niektóre usługi niematerialne, z działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej,
  • 10% w odniesieniu do niektórych innych świadczeń – np. usług świadczonych przez przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej.

Jednak w praktyce stawki te mogą być niższe, a nawet niektóre transakcje mogą nie podlegać opodatkowaniu podatkiem u źródła, jeżeli zastosowanie znajdą odpowiednie postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mogą przewidywać obniżenie stawki podatku u źródła lub całkowite zwolnienie z tego obowiązku. Warunkiem skorzystania z tych preferencji podatkowych jest jednak spełnienie określonych formalności, m.in.:

  • uzyskanie certyfikatu rezydencji podatkowej od zagranicznego kontrahenta, który potwierdza, że podlega on opodatkowaniu w innym państwie,
  • przeprowadzenie odpowiedniej weryfikacji zagranicznego kontrahenta, aby upewnić się, że jest on rzeczywistym beneficjentem płatności.

Jeśli wszystkie wymogi są spełnione, płatnik (czyli polska firma) może zastosować obniżoną stawkę podatku lub zwolnienie przewidziane w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Przykłady transakcji w e-commerce podlegających podatkowi u źródła

Przykładowe transakcje, które są opodatkowane podatkiem u źródła, to:

  1. Reklama internetowa – Polska firma korzystająca z reklam oferowanych przez zagranicznego dostawcę, np. platformę Meta, może być zobowiązana do potrącenia podatku u źródła od wynagrodzenia wypłacanego za tę usługę.
  2. Zakup oprogramowania – Jeśli polska firma kupuje licencję na oprogramowanie od zagranicznego dostawcy, wówczas podatek u źródła może być nałożony na tę płatność, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi inaczej.
  3. Usługi IT – W przypadku zlecenia zagranicznej firmie usług IT (np. tworzenia stron internetowych, wsparcia technicznego), polski płatnik może być zobowiązany do odprowadzenia podatku u źródła.

Przykład:

Spółka z siedzibą w Polsce, zajmująca się sprzedażą odzieży online, zleciła zagranicznej firmie z Niemiec (bez stałego zakładu w Polsce) usługę związaną z zarządzaniem kampanią reklamową w mediach społecznościowych. Reklama ta miała na celu promocję produktów firmy na rynkach europejskich. Po wykonaniu usługi, firma z Niemiec wystawiła fakturę, a polska firma zamierza dokonać płatności. Czy firma e-commerce powinna pobrać i odprowadzić podatek u źródła?

Analiza:

Zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi, wynagrodzenie za usługi niematerialne świadczone przez zagraniczne podmioty, takie jak usługi reklamowe, podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła w wysokości 20%, dlatego polska firma, jako płatnik, powinna rozważyć obowiązek potrącenia tego podatku.

Jednak, aby ustalić, czy rzeczywiście należy pobrać podatek, konieczne jest sprawdzenie, czy między Polską a Niemcami istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO). W tym przypadku, zgodnie z zapisami UPO między Polską a Niemcami, dochody z tego typu działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie, w którym firma ma siedzibę, chyba że prowadzi działalność przez położony tam zakład. Ponieważ firma z Niemiec nie prowadzi zakładu w Polsce, jej dochody z tytułu usług reklamowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

 

Warunki zwolnienia z poboru podatku u źródła

Spółka może skorzystać ze zwolnienia z podatku u źródła. Jednak w tym celu, odnosząc się do powyższego przykładu, musi posiadać certyfikat rezydencji firmy z Niemiec, który potwierdza, że firma ta jest podatnikiem w swoim kraju.

Dopiero po przedstawieniu tego dokumentu polska firma może uniknąć obowiązku potrącenia podatku u źródła. W przypadku braku tego dokumentu, konieczne będzie pobranie i odprowadzenie 20% podatku u źródła od wynagrodzenia za usługi reklamowe świadczone przez firmę z Niemiec.

Terminy zapłaty podatku u źródla oraz składania deklaracji podatkowych

Płatnik jest zobowiązany do odprowadzenia podatku u źródła do urzędu skarbowego w następujących terminach:

  • do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek zapłacenia podatku dla osób prawnych,
  • do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpił przychód dla osób fizycznych.

Po zakończeniu roku podatkowego płatnik ma obowiązek złożyć odpowiednie deklaracje podatkowe, w zależności od tego, na rzecz jakiego podmiotu (osoby fizycznej czy prawnej) pobrał podatek u źródła:

  • CIT-10Z – w przypadku, gdy podatek u źródła został pobrany od osób prawnych. Deklaracja powinna być złożona do końca pierwszego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w którym powstał obowiązek zapłacenia podatku.
  • PIT-8AR – gdy podatek u źródła został pobrany od osób fizycznych. Termin złożenia tej deklaracji przypada na koniec stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym wystąpił obowiązek zapłacenia podatku.

Podatek u źródła, a dodatkowe obowiązki informacyjne

Oprócz rocznych deklaracji, płatnik musi również dostarczyć informacje o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez zagranicznych podatników, nawet jeśli na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przychód/dochód jest zwolniony z podatku. Dotyczy to następujących formularzy:

  • IFT-2R – informacja o przychodach uzyskanych przez podatników CIT niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski. Formularz należy złożyć do końca marca roku następującego po roku podatkowym.
  • IFT-1R – informacja o przychodach uzyskanych przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania. Termin składania formularza to koniec lutego roku następującego po roku podatkowym.

Płatnik jest zobowiązany do złożenia tych informacji drogą elektroniczną, niezależnie od tego, czy faktycznie doszło do poboru podatku u źródła. Na wniosek podatnika, płatnik może zostać zobowiązany do sporządzenia tych informacji również w trakcie roku podatkowego.

Wyzwania dla branży e-commerce związane z podatkiem u źródła

Podatek u źródła niesie ze sobą kilka wyzwań dla polskich firm z branży e-commerce, zwłaszcza tych działających na rynku międzynarodowym:

  1. Złożoność przepisów – Przepisy dotyczące podatku u źródła są skomplikowane i wymagają od firm dobrej znajomości zarówno polskiego prawa podatkowego, jak i przepisów wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
  2. Weryfikacja kontrahentów – Firmy muszą przeprowadzać szczegółową weryfikację swoich zagranicznych kontrahentów, co często wymaga współpracy z doradcami podatkowymi i prawnymi.
  3. Ryzyko finansowe – Niewłaściwe zastosowanie stawek podatku u źródła lub pominięcie obowiązku jego poboru może prowadzić do wysokich sankcji finansowych, a także do odpowiedzialności osobistej członków zarządu.

Podatek u źródła - Podsumowanie

Podatek u źródła w branży e-commerce stanowi istotne wyzwanie dla polskich firm prowadzących transakcje międzynarodowe. Kluczowe znaczenie mają przepisy dotyczące poboru tego podatku oraz możliwości jego zwolnienia lub obniżenia na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Firmy muszą być świadome swoich obowiązków podatkowych, aby minimalizować ryzyko finansowe i unikać sankcji.

Jeżeli podatek u źródła może dotyczyć Twojej firmy i potrzebujesz konsultacji z doradcą podatkowym –  umów się na konsultację

Tomasz Połeć Tomasz jest współzałożycielem Taxology i doradcą podatkowym o numerze 12104 z 15-letnim doświadczeniem w polskich i międzynarodowych firmach doradczych. Doświadczenie i wiedzę zdobytą podczas licznych przeglądów podatkowych i audytów wykorzystuje w pracy doradcy podatkowego dla firm z branży e-commerce. Specjalizuje się w doradztwie w zakresie rozliczeń VAT i CIT w e-commerce i logistyce.