Sklep internetowy a podatki – co trzeba wiedzieć?

Formy opodatkowania sklepów internetowych w Polsce

W 2025 roku polscy przedsiębiorcy, którzy prowadzą sklep internetowy, mają do wyboru trzy formy opodatkowania: podatek na zasadach ogólnych (skala podatkowa), podatek liniowy i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Pierwsza opcja jest dla przedsiębiorców domyślną, ale nie zawsze najkorzystniejszą. Różnice pomiędzy wymienionymi formami opodatkowania są następujące.

• Podatek na zasadach ogólnych – opodatkowany jest dochód. Stawka podatku to 12 proc. (minus kwota zmniejszająca podatek) do wysokości 120 000 zł, a do dochodów powyżej tej kwoty zastosowanie ma stawka 32 proc. Ta forma opodatkowania umożliwia rozliczenie kosztów uzyskania przychodów.
• Podatek liniowy – opodatkowany jest dochód. Stawka podatku to 19 proc. (bez względu na wysokość dochodu). Ta forma opodatkowania również umożliwia rozliczenie kosztów uzyskania przychodów.
• Ryczałt – opodatkowany jest przychód. Stawka podatku wynosi od 2 do 17 proc. (dla sklepów internetowych najczęściej jest to 3 proc.). W przypadku ryczałtu nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów. Ryczałt nie jest dostępny dla przedsiębiorców, którzy chcą handlować np. częściami do pojazdów mechanicznych.

Stawka 3 proc., która pojawia się w kontekście ryczałtu, może wydawać się bardzo atrakcyjna na tle stawek w wysokości 12/32 proc. i 19 proc. Ponieważ jednak ryczałt nie pozwala odejmować kosztów prowadzonej działalności od podstawy opodatkowania, to opłaca się głównie osobom planującym prowadzić działalność gospodarczą własnymi siłami – tym, które nie zamierzają zatrudniać pracowników lub swój model biznesowy opierają o dropshipping.

Sklep internetowy prowadzony przez spółkę z o.o. a podatki

Zdarza się, że sklep internetowy zakładają np. dwie osoby, łącząc w ten sposób kapitał i know-how. W Polsce szczególną popularnością cieszą się spółki z o.o., których założenie jest proste i nie wiąże się z dużymi kosztami. W przypadku spółki pojawia się podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w wysokości 19 proc. (lub 9 proc., gdy spółka spełnia dodatkowe warunki). Podatki w spółce z o.o. to również podatek od wypłaconej dywidendy w wysokości 19 proc.

Czy każdy sklep internetowy musi być podatnikiem VAT?

Do podatków w kontekście prowadzenia sklepu internetowego zalicza się także VAT. Czy przedsiębiorca prowadzący sklep internetowy musi być podatnikiem VAT? Tak, chyba że spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia.

Zwolnienie podmiotowe z VAT jest dostępne, gdy wartość sprzedaży w sklepie internetowym nie przekroczyła ani w poprzednim, ani bieżącym roku 200 000 zł. Do podanej wartości nie wlicza się m.in. kwoty podatku. Jednocześnie możliwość uzyskania zwolnienia jest uzależniona od charakteru prowadzonego biznesu – przedsiębiorca, który chce skorzystać ze zwolnienia, nie może sprzedawać w sklepie internetowym pewnych produktów. Są to choćby:

• preparaty kosmetyczne i toaletowe,
• komputery, wyroby elektroniczne i optyczne,
• urządzenia elektryczne,
• części do pojazdów samochodowych i motocykli.

Jeżeli sklep internetowy został uruchomiony w trakcie roku kalendarzowego, to również obowiązuje wspomniane ograniczenie w kwocie 200 000 zł, ale w proporcji do okresu sprzedaży. Stąd też limit należy wyliczyć indywidualnie. To, jak należy to zrobić, prezentuje poniższy przykład.

Kiedy sklep internetowy musi zarejestrować się do VAT UE?

Strategie marketingowe sklepów internetowych często zakładają ich promocję w mediach społecznościowych (dobrym przykładem jest portal Facebook) czy poprzez system reklamowy Google Ads. Jednak współpraca z firmami, które mają siedzibę w innych krajach Unii Europejskiej, oznacza konieczność rejestracji do VAT UE. To z kolei wymaga dokonania zgłoszenia (poprzez formularz VAT-R) i składania deklaracji.

Do VAT UE musi zarejestrować się każdy sklep internetowy, którego właściciel:

• planuje wewnątrzwspólnotowe nabycia lub dostawy towarów,
• chce dokonywać wewnątrzwspólnotowych nabyć usług,
• korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT, ale wartość zakupów wewnątrzwspólnotowych przekroczyła kwotę 50 000 zł w danym roku.

Rozliczanie sklepu internetowego a VAT OSS oraz IOSS

Rozwój sklepów internetowych często opiera się na zdobyciu klientów na rynkach zagranicznych. Niekiedy spółka, do której należy e-sklep, nawiązuje współpracę z kontrahentami zarejestrowanymi w krajach spoza Unii Europejskiej i powierza im wysyłkę produktów. Z tymi sytuacjami wiążą się dwa terminy – VAT OSS oraz VAT IOSS.

Sklep internetowy a VAT OSS

Jeżeli sklep internetowy kieruje swoją ofertę do klientów indywidualnych z zagranicy (sprzedaż B2C), to wymagana jest rejestracja do VAT za granicą. Co do zasady przedsiębiorca powinien zarejestrować się do VAT w każdym kraju, do którego wysyła zamówione produkty. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy e-sklep nie przekracza rocznego limitu sprzedaży w wysokości 10 000 euro (jest to łączny limit sprzedaży zagranicznej we wszystkich krajach UE).

VAT OSS to procedura, która zdejmuje z przedsiębiorców wspomniany wyżej limit. Sprzedaż do innych krajów unijnych można rozliczyć w ramach właśnie VAT OSS. Konsekwencją zarejestrowania się do VAT OSS jest konieczność składania w polskim urzędzie skarbowym tylko jednej deklaracji w zakresie całej sprzedaży zagranicznej na rzecz konsumentów.

E-sklep a procedura IOSS

Rozliczanie VAT za granicą to zagadnienie, które pojawia się też w kontekście importu i współpracy z firmami zarejestrowanymi w krajach spoza Unii Europejskiej. Jeżeli sklep internetowy zarejestrowany w Polsce sprzedaje produkty klientom m.in. z Niemiec, Belgii i Francji, ale towary są wysyłane z magazynu w Brazylii czy USA (a wartość przesyłki nie przekracza 150 euro), istnieje możliwość rozliczania się w ramach systemu IOSS.

Rejestracja w systemie VAT IOSS również pozwala uniknąć formalności w każdym państwie, w którym odbywa się dostawa towarów – to ułatwienie (ale nie obowiązek) dla przedsiębiorców. VAT IOSS jest dla podatników fakultatywny. Zgłoszenia do VAT IOSS dokonuje się na formularzu VII-R.

Jak prawidłowo rozliczać sklep internetowy?

Odpowiedź na pytanie, jak rozliczać sklep internetowy, nie jest oczywista – właściciele sklepów internetowych mają poważne wątpliwości, gdyż księgowość e-commerce bywa skomplikowana. Dobra wiadomość jest taka, że nie musisz samodzielnie zajmować się kwestią podatków – tę sferę prowadzonej działalności e-commerce możesz przekazać w ręce specjalistów. To prosty i sprawdzony sposób, aby z jednej strony zyskać pewność, że rozliczenia są prawidłowe, a z drugiej w pełni poświęcić się rozwojowi prowadzonego e-sklepu.

Masz pytania dotyczące podatku VAT w kontekście sklepu internetowego? Chcesz wiedzieć, ile kosztuje księgowość? Skontaktuj się z nami.