Spółka z o.o. a ZUS – czy trzeba płacić składki?

Czym jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością?

Spółka z o.o. to jedna z dostępnych w Polsce form prowadzenia działalności, którą może utworzyć jedna lub kilka osób – wspólnicy. Minimalny kapitał zakładowy takiej spółki wynosi 5000 zł, a wspólnicy nie odpowiadają za jej zobowiązania, chociaż od tej zasady został przewidziany wyjątek – gdy wspólnik jest jednocześnie członkiem zarządu. Do tego dochodzi możliwość uniknięcia składek ZUS, chociaż wiele zależy od indywidualnej sytuacji danej spółki.

Zastanawiasz się, jaką formę organizacyjno-prawną wybrać dla firmy? Poznaj odpowiedź na popularne pytanie: jak założyć spółkę z o.o.?

Ile płaci się na składki ZUS w spółce z o.o.?

W okresie od stycznia do grudnia 2026 r. pełne składki ZUS w spółce z o.o. to wydatek w wysokości 1926,76 zł miesięcznie wraz ze składką chorobową. W przypadku rezygnacji ze składki chorobowej składka ZUS będzie nieco niższa – wyniesie 1788,28 zł. Do tego trzeba doliczyć jeszcze składkę zdrowotną. Z zapłatą takich kwot musi liczyć się wspólnik jednoosobowej spółki z o.o.

Odrębnym zagadnieniem są składki ZUS w spółce z o.o. z tytułu zawartych przez nią umów. Czy spółka z o.o. płaci ZUS? To zależy – znaczenie ma m.in. rodzaj umowy. Szerzej to zagadnienie zostało omówione w dalszej części artykułu.

Jednoosobowa spółka z o.o. a ZUS

Jednoosobowa spółka z o.o. a ZUS to prosta sprawa – wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. musi płacić składki ZUS. Obowiązek ten ma związek z treścią art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Wynika z niego, że wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością uważa się za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność. Taka osoba podlega z kolei obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym – analogicznie jak osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą.

Czy wspólnik jednoosobowej spółki musi płacić składki?

Jak wspomniano powyżej, wspólnik jednoosobowej spółki ma obowiązek płacić składki ZUS. Jednocześnie zdarza się, że dwuosobowa spółka z o.o., w której jeden ze wspólników ma np. 99 proc. udziałów, czyli jest wspólnikiem większościowym, zostaje potraktowana przez ZUS jako jednoosobowa – ZUS kwestionuje „wieloosobowość” spółki z o.o. Finalnie sprawy o to, czy w takiej sytuacji wspólnik musi płacić składki ZUS, często znajdują swój finał w sądach. Te z kolei w przeszłości wydawały różne orzeczenia. Jak jest obecnie?

Z perspektywy wspólników, którzy mają np. 99 proc. udziałów, kluczowa może być uchwała Sądu Najwyższego z dnia 21 lutego 2024 r. Treść tej uchwały jest korzystna dla „prawie jedynych” wspólników – Sąd Najwyższy uznał, że nie podlegają oni ubezpieczeniom społecznym. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy zyskali solidny argument w sporach z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych, który niekiedy uznaje nieodprowadzanie składek ZUS za niedozwoloną optymalizację.

Wieloosobowa spółka z o.o. a ZUS

W przypadku wspólników wieloosobowych spółek z o.o. nie ma obowiązku opłacania składek ZUS. Stąd też jest to rozwiązanie rekomendowane osobom, które rozważają utworzenie spółki z o.o., aby uniknąć konieczności płacenia składek ZUS. Jednocześnie trzeba pamiętać, że jest to zasada ogólna, od której pojawiają się wyjątki. Przykład? Spółka może zawrzeć ze wspólnikiem np. umowę o pracę lub umowę zlecenie. Wówczas pojawia się zagadnienie ozusowania umów – składki ZUS muszą zostać od nich odprowadzone.

Jak zatrudnić wspólnika w spółce z o.o. żeby nie płacić ZUS?

Jeszcze kilka lat temu istniała możliwość zatrudnienia wspólnika w spółce z o.o. i uniknięcia składek ZUS (społecznych i zdrowotnej) – mowa o powołaniu wspólnika do zarządu. Od 1 stycznia 2022 r. ta droga jest już jednak częściowo zamknięta – po zmianach przepisów konieczne jest odprowadzenie składki zdrowotnej. Stąd też wynika zainteresowanie powtarzającymi się świadczeniami niepieniężnymi. Jednak to rozwiązanie wiąże się z koniecznością spojrzenia na potencjalne korzyści szerszej – przed jego wdrożeniem warto skonsultować się ze specjalistą z zakresu spółek.

Członek zarządu lub prokurent a składki ZUS

Powołanie wspólnika do zarządu czy ustanowienie prokurenta wiąże się z koniecznością zapłaty składek, chociaż nie wszystkich – odprowadzać trzeba składkę zdrowotną. Mimo braku składek na ubezpieczenia społeczne kwota wpłacana tytułem składki zdrowotnej może być wysoka – wysokość składki zdrowotnej jest powiązana z wysokością wynagrodzenia i wynosi 9 proc. kwoty brutto wskazanej w uchwale.

Jakie umowy w spółce z o.o. podlegają składkom ZUS?

W trakcie swojego funkcjonowania na rynku spółka z o.o. może nawiązywać współpracę z wieloma osobami i zawierać różne umowy. Niektóre z nich podlegają składkom ZUS. Należą do nich choćby umowa zlecenie i umowa o pracę. Także wspomniane wyżej powołanie będzie rodzić konieczność zapłaty składek, chociaż w ograniczonym zakresie – do uregulowania będzie jedynie składka zdrowotna.

Składek ZUS nie trzeba odprowadzać w przypadku umów o dzieło, chociaż od tej zasady również istnieje wyjątek, który dotyczy zawierania takich umów z pracownikami spółki.

Jakie są ulgi na składki ZUS w spółce z o.o.?

Zakładając jednoosobową działalność gospodarczą, przedsiębiorca może liczyć na składki ZUS w preferencyjnej wysokości. Aktualnie dostępne ulgi to:

• ulga na start – zwolnienie z opłacania składek społecznych przez pierwszych 6 miesięcy prowadzenia firmy;
• preferencyjne składki ZUS – składki ZUS w obniżonej wysokości, które opłaca się przez 2 lata prowadzenia firmy;
• mały ZUS Plus – niższe składki ZUS przez 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności, dostępne jedynie dla przedsiębiorców, którzy spełniają dodatkowe wymogi.

Czy wspólnik jednoosobowej spółki z o.o., który w świetle obowiązku opłacania składek ZUS jest traktowany analogicznie do przedsiębiorcy prowadzącego JDG, również może skorzystać z powyższych ulg? Ulgi na składki ZUS nie są dostępne dla wspólników jednoosobowej spółki z o.o. To jednak ogólna zasada, od której również został przewidziany wyjątek. Mowa o osobie, która prowadzi też jednoosobową działalność gospodarczą, którą założyła przed założeniem spółki.

Kiedy spółka z o.o. jest zwolniona z opłacania składek ZUS?

Wspólnicy wieloosobowej spółki z o.o. nie podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. Oznacza to, że spółka z o.o. jest zwolniona z opłacania składek ZUS za wspólników. Jednocześnie nie można wykluczyć sytuacji, że zagadnienie składek się pojawi – wystarczy, że wspólnik podpisze ze spółką umowę, np. o pracę czy zlecenie. Stąd też kwestię konieczności opłacania składek ZUS zawsze należy rozpatrywać indywidualnie.

To właśnie brak składek ZUS w wieloosobowej spółce z o.o. sprawia, że ta forma prowadzenia działalności jest tak popularna. Sprawdź też inne zalety i wady spółki z.o.o.

Kontrola ZUS w spółce z o.o. – jak się przygotować?

Spółka z o.o. ma czas, aby przygotować się do kontroli ZUS – informację o zamiarze jej przeprowadzenia otrzymuje z wyprzedzeniem. Jednocześnie, aby zminimalizować ryzyko wykrycia nieprawidłowości podczas kontroli, w spółce powinno się cyklicznie dokonywać analizy dokumentacji. Warto sprawdzać choćby akta osobowe pod kątem tego, czy nie brakuje w nich wymaganych informacji.

Przygotowanie się do kontroli ZUS w spółce z o.o. powinno obejmować m.in. następujące czynności:

• analiza wszystkich dokumentów kadrowo-płacowych – w tym akt osobowych;
• sprawdzenie treści wewnętrznych dokumentów – przykładowo regulaminu i polityki wewnętrznej; 
• sprawdzenie rozliczeń świadczeń dodatkowych – przykładowo premii;
• wystąpienie o indywidualną interpretację do ZUS – gdy istnieją wątpliwości, jak stosować dane przepisy.

Konsekwencje niepłacenia składek ZUS

Konsekwencje niepłacenia składek ZUS mają przede wszystkim wymiar finansowy. Liczyć trzeba się zwłaszcza z odsetkami za zwłokę. Do tego pojawia się ryzyko nałożenia grzywny do 5000 zł, wymierzenia opłaty dodatkowej (do 100 proc. nieopłaconych składek) i wszczęcia postępowania egzekucyjnego. W skrajnych sytuacjach, gdy zadłużenie jest wysokie, ZUS może zabezpieczyć roszczenie na majątku płatnika, np. nieruchomości.

W przypadku spółki z o.o. należy mieć na uwadze też dodatkowe konsekwencje – mowa choćby o złożeniu wniosku o zmianę wpisu w KRS. Taki wniosek, który zawiera m.in. informacje o kwocie zadłużenia, zostanie złożony przez ZUS, gdy należności nie zostaną uregulowane w terminie 60 dni od dnia wszczęcia egzekucji.

Jak zaoszczędzić na składkach ZUS przy spółce z o.o.?

Spółka z o.o. zapewnia możliwość zaoszczędzenia na składkach ZUS. Myślisz o założeniu właśnie spółki z o.o.? Rozważ dwuosobową spółkę z o.o. – spółka jednoosobowa wiąże się z obowiązkiem regulowania składek ZUS, ma też inne wady, które trzeba uwzględnić. Z kolei w przypadku wieloosobowej spółki z o.o. można uniknąć wątpliwości ze strony ZUS – co do zasady wspólnicy nie podlegają ubezpieczeniom społecznym.

Dobrym pomysłem będzie też zasięgnięcie opinii ekspertów z Taxology – szczególnie w rzadziej spotykanych sytuacjach, gdy odpowiedź na pytanie, czy spółka z o.o. płaci ZUS, nie jest oczywista.

Podsumowanie – składki ZUS w spółce z o.o.

Składki ZUS w spółce z o.o. to obszerne zagadnienie. Niekiedy pozornie korzystne rozwiązanie w praktyce może okazać się kosztowne. Właśnie z tego względu warto rozważyć spotkanie z doradcą podatkowym online. Jeżeli planujesz założyć spółkę z o.o. i chcesz porozmawiać o najlepszych dostępnych opcjach w zakresie składek, skontaktuj się z nami.

Najczęściej zadawane pytania o składki ZUS w spółce z o.o.

Spółka z o.o. a ZUS to tylko pozornie proste zagadnienie – pojawia się sporo wątpliwości, czy i kiedy należy zapłacić składki ZUS. Poznaj odpowiedzi na pytania często zadawane ekspertom z Taxology.