TEMU a VAT: jak poprawnie rozliczać sprzedaż w Polsce

Mechanizm ustalania finalnej ceny na TEMU

Na klasycznych platformach to sprzedawca bierze na siebie ryzyko i ustala cenę końcową, wliczając prowizje oraz koszty działań promocyjnych. W TEMU logika jest „postawiona na głowie”, a model jest korzystny z perspektywy bezpieczeństwa rozliczenia po stronie sprzedawcy. Całość można opisać w dwóch krokach:

• Cena bazowa (Base Price) w TEMU
  Sprzedawca ustala bazową cenę netto, czyli minimalną kwotę, którą ma zapewnioną za produkt – ta część w całości trafia do jego portfela. W przypadku zwrotu z portfela sprzedawcy pobierana jest wyłącznie wartość odpowiadająca temu, co realnie otrzymał: cena bazowa + VAT. Jeśli w transakcji występowały dodatkowe obniżki po stronie klienta, pozostałą różnicę kompensuje TEMU.
• Ustalenie ceny ostatecznej
  Cenę sprzedaży widoczną dla kupującego wyznacza TEMU. Platforma opiera się na analizie własnych kategorii oraz bieżących poziomów cen na Amazonie. Dodatkowo możliwa jest weryfikacja cen poprzez podpięcie konta Allegro – produkty muszą wypadać taniej niż na Allegro, przy czym algorytm może uwzględniać także powiązane konta (np. gdy podłączone jest konto z wyższymi cenami).
  Ważne: gdy cena katalogowa jest wyższa od aktualnej ceny sprzedaży, pojawia się specjalne oznaczenie informujące o cenie katalogowej.

Możliwe modele sprzedaży na TEMU

W praktyce mogą wystąpić dwie sytuacje:

• TEMU sprzedaje taniej niż cena bazowa – klient końcowy płaci mniej, a różnicę (rabat) pokrywa TEMU. Dla sprzedawcy oznacza to, że otrzymuje swoją cenę bazową oraz dodatkową dotację (premię) od TEMU. Taka dotacja również podlega opodatkowaniu VAT.
• TEMU sprzedaje drożej niż cena bazowa – klient końcowy płaci więcej, ale sprzedawca otrzymuje tylko swoją ustaloną cenę bazową. Nadwyżka stanowi przychód TEMU i nie podlega rozliczeniu po stronie sprzedawcy.

W obu przypadkach paragon wystawiany jest w imieniu sprzedawcy, na pełną wartość brutto zapłaconą przez klienta.

Obowiązki podatkowe – jak rozliczyć sprzedaż na TEMU w deklaracji JPK_VAT

Podstawę opodatkowania VAT stanowi cena bazowa netto, ponieważ taką kwotę otrzymuje sprzedawca z tytułu sprzedaży określonego produktu.

Wszystkie dane do ujęcia podstawy opodatkowania w ewidencji JPK_VAT znajdują się w raporcie VAT od TEMU w następujących kolumnach:

• „CENA PRODUKTÓW (BEZ VAT)” – kwota sprzedaży produktu wykazana na paragonie,
• „CENA DOTACJI (BEZ VAT)” – kwota dotacji od TEMU,
• „CENA WYSYŁKI”

Przykład:

Natomiast kwoty vat od powyższych transakcji, znajdują się w raporcie VAT od TEMU w następujących kolumnach:

• „KWOTA VAT OD PRZEDMIOTÓW”
• „KWOTA VAT DOTACJI”
• „KWOTA VAT WYSYŁKI”

Przykład:

​

• W przypadku zamówienia BBB, podatnik powinien wykazać jako podstawę opodatkowania 90,40 zł netto (73,26 + 17,14) oraz 20,79 zł VAT – przykład ten odzwierciedla sytuację, kiedy TEMU obniżył cenę dla klienta końcowego, natomiast przelał brakującą kwotę do ceny bazowej w postaci dotacji.
• W przypadku zamówienia AAA, podstawą opodatkowania będzie 105,78 zł netto i 24,33 zł VAT.
• Należy podkreślić, iż Raport VAT nie wskazuje różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną bazową (jeżeli cena sprzedaży jest wyższa). Różnica ta stanowi wynagrodzenie/prowizję TEMU i będzie rozliczona na podstawie faktury kosztowej od TEMU.
• Raport VAT od TEMU stanowi wystarczającą podstawę do zbiorczego rozliczenia sprzedaży na rzecz osób fizycznych. Nie ma obowiązku wprowadzania pojedynczych faktur/paragonów dla celów podatkowych, co stanowi istotne uproszczenie ewidencyjne.

Sprawdź nasz cennik usług księgowych!

Nie trać czasu na oczekiwanie na oferty. Oblicz miesięczny kosz księgowości swojej firmy już teraz!

Kalkulator usług księgowych

Dokumentowanie Dotacji TEMU

Jak już wskazywaliśmy powyżej, dotacja TEMU powinna stanowić przychód i podstawę do naliczenia podatku VAT ze sprzedaży. Nie ma znaczenia fakt, iż kwota jest płacona przez platformą a nie przez kupującego.

Zgodnie bowiem z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT 1. Podstawą opodatkowania VAT, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.

W panelu TEMU istnieje możliwość pobrania faktury dokumentującej wartość dotacji wpłaconej przez TEMU. Faktura ta nie jest przesyłana do klienta, gdyż uwzględnią część ceny, która nie była zapłacona przez klienta. Dokument ten jest stworzony wyłącznie na potrzeby rozliczenia dotacji TEMU przez sprzedającego.

Sposób księgowania dotacji TEMU należy uzgodnić z działem księgowym – szczególnie jeśli Twoja księgowość e-commerce opiera się na automatycznych importach transakcji i raportach z platform. Zważywszy, iż sprzedaż dotyczy osób prywatnych naszym zdaniem możliwe są 2 podejścia:

1. 1. Ujmowanie wszystkich pojedynczych transakcji w pliku JPK. Jeżeli wartość dokumentów importowanych do systemu księgowego odpowiada jedynie części ceny zapłaconej przez klienta należy wprowadzić ewidencji podatkowej dodatkowe zapisy dotyczące dotacji udzielanej przez TEMU (zapis może być dokonany zbiorczo na podstawie dowodu wewnętrznego).
   2. Ujęcie zbiorczo wszystkich operacji na TEMU jednym zbiorczym dowodem wewnętrznym. W praktyce organy podatkowe akceptują ujmowanie w plikach JPK_VAT zbiorczych ewidencji sprzedaży dla osób prywatnych, które nie odliczają VAT.

Należy zwrócić uwagę, iż wartość sprzedaży na dokumencie WZ powinna być zbieżna z kwotą wystawiona na fakturze/paragonie powiązanym z danym dokumentem WZ. Zatem sposób wystawiania dokumentów WZ będzie bezpośrednio powiązany z metodą wystawiania faktur w systemie księgowym/sprzedażowym.

Zwroty na TEMU – sposób ewidencji

Zwroty uwzględnione są w tym samym raporcie VAT, co sprzedaż. Oznaczone są jako „return” w kolumnie „TYP SPRZEDAŻY”. Powinny być ewidencjonowane w sposób analogiczny do sprzedaży – tj. poprzez sumowanie odpowiednich wartości netto oraz VAT (z uwzględnieniem wartości ujemnych).

Przykład:

Zwroty te należy wykazać w ewidencji JPK_VAT jako zmniejszenie podstawy opodatkowania i VAT należnego. Również w tym przypadku możliwe jest rozliczanie ich w formie raportu zbiorczego, bez konieczności ewidencjonowania pojedynczych zwrotów.

Koszty na TEMU – prowizje TEMU i koszty etykiet

• TEMU obciąża sprzedawcę miesięcznie z tytułu prowizji oraz kosztów logistycznych (np. koszty etykiet wysyłkowych).
• Faktury wystawiane są raz w miesiącu i obejmują wszystkie zrealizowane transakcje sprzedaży w danym okresie.
• Faktury te są wystawiane z irlandzkiego numeru VAT (IE), co oznacza, że po stronie sprzedawcy powstaje obowiązek rozliczenia podatku VAT – zarówno jako podatek należny, jak i naliczony (jeśli przysługuje prawo do odliczenia) – w związku z importem usług.
• Koszty te nie są wykazane w raporcie VAT sprzedażowym i powinny być odrębnie zaksięgowane w oparciu o wystawioną fakturę przez TEMU.

Podsumowanie

Prawidłowe rozliczanie sprzedaży na platformie TEMU wymaga bieżącej analizy raportów generowanych przez platformę oraz faktur otrzymywanych od TEMU.

W razie jakichkolwiek wątpliwości zalecana jest skorzystanie z konsultacji – nasz doradca podatkowy online pomoże dostosować ewidencję do konkretnego modelu działalności.