Czym jest ulga na robotyzację i czy sprawdza się w e-commerce?

Jak działa ulga na robotyzację?

Ulga na robotyzację pozwala podatnikom na odliczenie od podstawy opodatkowania 50% kosztów kwalifikowanych związanych z robotyzacją.

Dzięki uldze na robotyzację przedsiębiorcy mają możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodów na poziomie 100% oraz 50% jako odliczenie w ramach ulgi na robotyzację.

Katalog kosztów kwalifikowanych - jakie wydatki na robotyzację można odliczyć w ramach ulgi na robotyzację?

Ulga na robotyzację posiada szereg kosztów kwalifikowanych, co oznacza, że jest możliwe odliczenie poniesionych kosztów dotyczących:

• kosztów nabycia fabrycznie nowych maszyn i urządzeń, do których zaliczają się:

1. fabrycznie nowe roboty przemysłowe;
2. maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie powiązanych;
3. maszyny, urządzeń i innych elementów funkcjonalnie powiązanych z robotami przemysłowymi, np. czujników, sterowników czy przekaźników;
4. maszyny, urządzeń lub systemów do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych;
5. urządzenia do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych.

• kosztów nabycia wartości niematerialnych i prawnych, które są niezbędne do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych;
• kosztów nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
• opłat leasingowych od robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi własność tych środków trwałych na korzystającego.

Należy mieć także na uwadze, że jeżeli jakikolwiek koszt kwalifikowany został zwrócony, nie można go odliczyć w ramach ulgi.

Kto może skorzystać z ulgi na robotyzację?

Z ulgi na robotyzację mogą skorzystać podatnicy osiągający dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, z której dochody opodatkowane są podatkiem liniowym lub na zasadach ogólnych.

Ulga na robotyzację, a definicja robota przemysłowego

Definicja robota przemysłowego znajduje się w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT i brzmi następująco:

Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:

1) wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;

2) jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;

3) jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;

4) jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

Ulga na robotyzację, a problemy w interpretacji

Wielu przedsiębiorców chcących skorzystać z ulgi na robotyzację, musi pamiętać o definicji robota przemysłowego – jeśli ten nie będzie spełniał wymienionych w niej punktów, jego zakup nie będzie mógł zostać odliczony.

Ulga na robotyzację i problemy w interpretacji – Zastosowanie przemysłowe

Przykładem problemów, jakie mogą pojawić się podczas stosowania ulgi na robotyzację, jest sprawa, do której 1 września 2023 roku Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej wydał indywidualną interpretację (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.264.2023.1.DD).

Sprawa ta dotyczy przypadku nabycia linii do transportu pojemników oraz sortera, których nie mogła odliczyć w ramach ulgi na robotyzację, ponieważ, zgodnie z interpretacją Dyrektora KIS, sformułowanie „zastosowanie przemysłowe” dotyczy działalności produkcyjnej, a zakupione urządzenia upraszczały procesy dystrybucji towarów.

Co więcej, w interpretacji indywidualnej (0114-KDIP2-1.4010.339.2023.1.KW z dnia 18.07.2023 r.) czytamy, że:

Stwierdzić zatem należy, że roboty wykorzystywane w celach magazynowych oraz przemieszczania towarów w magazynach przemysłowych (na potrzeby składowania i dystrybucji sprzedawanych przez Spółkę towarów) oraz w magazynach, hurtowniach i centrach dystrybucyjnych (odrębnych od zakładów przemysłowych) nie będą spełniały definicji robota przemysłowego określonej w art. 38eb ust. 3 updop, ponieważ nie będą wykorzystywane „dla zastosowań przemysłowych” (tj. w produkcji różnego rodzaju towarów i wyrobów), a tym samym nie będą mogły skorzystać z ulgi na robotyzację.

Z kolei nieco inne stanowisko miał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach, który w wyroku dot. sprawy z dnia 12 lipca 2023 r. sygn. I SA/Gl 119/23 stwierdził, że przez „zastosowania przemysłowe” należy brać pod uwagę cały proces produkcyjny, w tym etap pakowania czy przygotowania do sprzedaży.

Ulga na robotyzację i problemy w interpretacji – Wymiana danych w formie cyfrowej

W definicji robota przemysłowego istnieje wzmianka o wymianie danych w formie cyfrowej, co również może stanowić zagwozdkę dla przedsiębiorców chcących skorzystać z ulgi na robotyzację. Także w tym przypadku możemy odwołać się do interpretacji indywidualnych Dyrektora KIS.

W sprawie z dnia 22.12.2022 r. nr 0111-KDIB1-2.4010.652.2022.1.DP dyrektora KIS przyznał trafność stwierdzenia, że do robotów przemysłowych zaliczają się maszyny, które:

wymieniają dane w formie cyfrowej pomiędzy urządzeniami, które są w niej zabudowane, między innymi: ramiona robocze, stół wejściowy, projektor, układ bezpieczeństwa (sterownik i kurtyny), blok (…). Wszystkie te uprzedzenia przesyłają do sterownika dane, tam są one zbierane i przetwarzane. Ma to na celu zdalne sterowanie, programowanie i monitorowanie poszczególnych urządzeń wchodzących w skład Maszyn;

Ponadto, w sprawie z dnia 29.12.2022 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.492.2022.2.AW dyrektor KIS przyznał trafność stwierdzenia, że:

maszyna, o której mowa we wniosku, wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami diagnostycznymi lub monitorującymi (Przepływ azotu; temperaturę cyny w tyglu; moc pompy do regulacji wysokości fali lutowniczej; moc promienników do podgrzewania płyt PCB; czas cyklu pracy; kontrola typu narzędzia; ocena jakości fali lutowniczej) w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania.

Ulga na robotyzację, a zasady odliczania kosztów kwalifikowanych

Ulga obejmuje koszty, które przedsiębiorca poniósł, ponosi lub poniesie w latach 2022-2026, a zastosowanie ulgi na robotyzację następuje w rocznym zeznaniu za rok, w którym koszty te powstały.

Jeżeli natomiast w danym roku nastąpiła strata lub przysługujące odliczenie przewyższa dochód, wówczas z ulgi można skorzystać w zeznaniach za 6 kolejnych lat podatkowych następujących po roku, w którym skorzystano z ulgi na robotyzację lub przedsiębiorca miał prawo z niej skorzystać.

Czy ulga na robotyzację sprawdzi się w e-commerce?

Ulga na robotyzację może okazać się bardzo korzystna dla przedsiębiorców z branży e-commerce, jednak należy mieć na uwadze, że jest ona w tym przypadku skierowana do raczej wąskiego grona – producentów.

Co więcej, nawet będąc producentem towarów, nie ma pewności, że koszt nabycia robota będzie kwalifikował przedsiębiorcę do skorzystania z ulgi, ponieważ robot ten musi wpisywać się w definicję robota przemysłowego z art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, która nie we wszystkich przypadkach jest precyzyjna.

Jeżeli szukasz informacji o innych ulgach podatkowych, które mogą okazać się szczególnie korzystne dla przedsiębiorców z branży e-commerce, zachęcamy do lektury naszych artykułów – Ulgi podatkowe w e-commerce – na które warto zwrócić uwagę? oraz Ulga na ekspansję i jej zastosowanie w e-commerce.

Ulga na robotyzację w e-commerce - podsumowanie

Podsumowując, ulga na robotyzację może przynieść znaczące korzyści podatkowe dla przedsiębiorców, szczególnie tych z sektora produkcyjnego, jednak jej zastosowanie wymaga spełnienia ścisłych wymogów, takich jak zgodność zakupionych robotów z definicją robota przemysłowego. W kontekście e-commerce ulga może być ograniczona, ponieważ dotyczy głównie procesów produkcyjnych, a nie logistyki czy dystrybucji. Dlatego przed podjęciem decyzji o skorzystaniu z ulgi, warto dokładnie przeanalizować, czy inwestycje w robotyzację spełniają wymagane kryteria.

Jeżeli potrzebujesz doradztwa w zakresie podatków, chętnie udzielimy wsparcia! Umów się na konsultację i wskaż, co stanowi problem. Chętnie pomożemy również w zakresie tematów z VAT, a także księgowości w e-commerce!