Wyrejestrowanie i wykluczenie z VAT OSS – co musisz wiedzieć?

Kiedy konieczne jest wyrejestrowanie z procedury OSS?

Wyrejestrowanie z procedury VAT OSS następuje z woli podatnika i jest konieczne w kilku przypadkach, do którychnależą:

• Zaprzestanie dokonywać dostaw towarów i świadczenia usług;
• Niespełnianie warunków wymaganych do korzystania z procedury VAT OSS;
• Rezygnacja z korzystania z VAT OSS;
• Zmiana państwa członkowskiego identyfikacji.

Jak można wyrejestrować się z VAT OSS?

Z procedury VAT OSS można wyrejestrować się, składając formularz VIU-R (ten sam, który służy do rejestracji VAT OSS) do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście za pośrednictwem systemu e-Deklaracje. Podczas wypełnienia tego dokumentu należy w tym przypadku zaznaczyć, że celem jest wyrejestrowanie.

Jeżeli przedsiębiorca korzysta z usług pełnomocnika, wówczas musi złożyć również oryginalne pełnomocnictwo PPS-1.

Jeżeli chcesz dowiedzieć się więcej o VAT OSS, sprawdź nasz artykuł – VAT OSS – Co to jest i kogo dotyczy?.

W jakim terminie należy wyrejestrować się z VAT OSS?

W przypadku zaistnienia którejkolwiek z ww. przyczyn przedsiębiorca ma obowiązek zawnioskować o wyrejestrowanie z procedury VAT OSS co najmniej 15 dni przed końcem kwartału, w którym chce zaprzestać korzystania z procedury.

Po złożeniu prawidłowo wypełnionego dokumentu w terminie wyrejestrowanie z procedury VAT OSS wchodzi w życie od pierwszego dnia kwartału następującego po złożeniu wniosku.

Przykład – Kiedy wyrejestrować się z VAT OSS?

1 czerwca Firma A zaprzestaje sprzedaży towarów na odległość, z której podatek VAT rozliczała w ramach OSS. W konsekwencji musi wyrejestrować się z tej procedury. W tym celu musi złożyć odpowiednio wypełniony formularz VIU-R najpóźniej do 16. czerwca.

Jeżeli przedsiębiorca prawidłowo wypełni ten dokument i złoży go w terminie, wyrejestrowanie nastąpi z pierwszym dniem kolejnego kwartału, czyli 1 lipca.

Wykluczenie z procedury VAT OSS

Wykluczenie z procedury VAT OSS, w przeciwieństwie do wyrejestrowania, następuje z przymusu, decyzją urzędu skarbowego. Dzieje się to w sytuacji, kiedy podatnik VAT nagminnie nie stosuje się wymogów związanych z korzystaniem z procedury OSS.

Jakie są powody wykluczenia z OSS?

Głównymi i najczęstszymi powodami, które skutkują wykluczeniem z procedury OSS, są niedokonywanie płatności podatku VAT należnego, regularne opóźnienia w płatnościach, czy też ignorowanie wezwań do zapłaty tego podatku.

Jednak oprócz nich mogą wystąpić także inne przesłanki, które sprawią, że urząd skarbowy podejmie decyzje o wykluczeniu podatnika z OSS, a do tych należą:

• wyrejestrowanie podatnika z VAT lub brak możliwości skontaktowania się z nim mimo udokumentowanych prób;
• niedokonywanie dostaw towarów i świadczenia usług przez 2 lata w żadnym z krajów Unii Europejskiej;
• niezłożenie deklaracji VAT – OSS za trzy kolejne kwartały oraz brak reakcji w przeciągu 10 dni od wezwania wysłanego przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście do złożenia ww. deklaracji;
• niezapłacenie pełnej kwoty podatku VAT należnego za każdy z trzech poprzednich kwartałów kalendarzowych, a także brak reakcji w przeciągu 10 dni od wezwania wysłanego przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście do uregulowania tej należności;
• nieudostępnienie ewidencji, o którą wnioskował naczelnik urzędu skarbowego, oraz brak reakcji na wezwanie w tej sprawie w przeciągu miesiąca.

Kara za wykluczenie z OSS - dwuletnia kwarantanna

Jeżeli urząd skarbowy postanowił wykluczyć przedsiębiorcę z OSS, ten musi się liczyć także z karą, którą jest trwająca osiem kwartałów kwarantanna, w trakcie której podatnik nie może ponownie przystąpić do procedury. Dopiero po jej zakończeniu może ponownie dokonać rejestracji i rozliczać podatek VAT w ramach VAT OSS.

Potrzebujesz pomocy z VAT?

Odezwij się do nas, wskaż, co stanowi problem, a nasi specjaliści zajmą się resztą! Niezależnie czy chodzi o rejestracje VAT, rozliczenia VAT i deklaracje VAT, czy o kwestie dotyczące VAT OSS!

Umów się na konsultację

Skutki wykluczenia z OSS

Wykluczenie z VAT OSS może być dotkliwe w skutkach, zarówno jeśli chodzi o finanse, jak i czas. Przedsiębiorcy rozliczający się do tej pory w ramach VAT OSS będą musieli przeprowadzić lokalne rejestracje VAT w krajach, do których wysyłają towary i świadczą usługi.

Oznacza to koszty związane z uzyskaniem zagranicznych numerów VAT, a także konieczność zapoznania się z tamtejszymi wymogami dotyczącymi faktur, procedur, okresów rozliczeniowych oraz terminów składania deklaracji VAT.

Z racji faktu, że procedura OSS znacząco ułatwia i przyspiesza rozliczenia podatku VAT, szczególnie przedsiębiorcom z branży e-commerce, tym bardziej warto przestrzegać terminów i wymogów dotyczących korzystania z niej.

Nie ryzykuj wykluczenia z OSS! Postaw na Taxology!

Jeżeli chcesz mieć pewność, że Twoje rozliczenia VAT OSS następują zgodnie z wymogami i następują w terminie, warto postawić w tej kwestii na wsparcie specjalistów, np. naszego zespołu VAT Compliance!

Aktualizacja danych w procedurze VAT OSS

Na koniec, jako ciekawostkę, wspomnijmy także o konieczności złożenia odpowiedniej informacji w urzędzie skarbowym, co ma miejsce, gdy przedsiębiorca:

1. zaprzestaje działalności objętej procedurą VAT OSS, np. świadczenia usług lub WSTO,
2. dokonuje zmiany danych objętych zgłoszeniem (z wyjątkiem tych, których aktualizacji dokonał na druku VAT-R lub na podstawie ustawy o zasadach ewidencji),
3. dokonuje zmiany działalności objętej procedurą VAT OSS, w której efekcie przestał spełniać warunki do jej stosowania (np. przeniesienie siedziby do innego państwa UE).

W powyższych przypadkach korzystający z procedury VAT OSS ma czas na poinformowanie urzędu skarbowego o zaistnieniu którejś z powyższych sytuacji do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wydarzenie takie miało miejsce.

Natomiast w przypadku opisanym w punkcie 3., jeżeli podatnik nadal zamierza korzystać z VAT OSS, obowiązek złożenia informacji dotyczy nie tylko urzędu skarbowego w kraju dotychczasowej siedziby, ale także kraju Unii Europejskiej, w którym od tej pory chce rozliczać się, korzystając z unijnej procedury.

Wyrejestrowanie i wykluczenie z OSS - podsumowanie

Procedura VAT OSS stanowi ogromne ułatwienie dla przedsiębiorców działających na rynkach międzynarodowych w obrębie Unii Europejskiej, szczególnie w branży e-commerce. Dzięki niej możliwe jest uproszczone rozliczanie podatku VAT, co oszczędza czas i redukuje biurokrację. Jednak nieprzestrzeganie określonych zasad oraz opóźnienia w płatnościach mogą prowadzić do wyrejestrowania lub przymusowego wykluczenia z tej procedury, co niesie za sobą poważne konsekwencje – w tym dwuletnią blokadę.

W celu uniknięcia problemów i zapewnienia płynności działania swojej firmy przedsiębiorcy powinni zadbać o terminowe wypełnianie zobowiązań związanych z VAT OSS, a w razie potrzeby rozważyć skorzystanie z pomocy specjalistów. Dbałość o szczegóły i zgodność z przepisami pozwolą w pełni wykorzystać korzyści płynące z tej procedury, minimalizując ryzyko wykluczenia i dodatkowych kosztów.

Jeżeli potrzebujesz wsparcia specjalistów, umów się na konsultację, wskaż, co stanowi wyzwanie, a resztą zajmie się nasz zespół VAT Compliance!