VAT (value-added tax), czyli podatek od wartości dodanej w języku lokalnym to „Mehrwertsteuer”, a akronim VAT jest tłumaczony jako „MWSt”. Dowiedz się, jakie są stawki VAT w Niemczech i kiedy powstaje obowiązek rejestrcji VAT w Niemczech. Na co zwrócić uwagę? Czy w Niemczech obowiązują niższe stawki VAT niż Polsce?
Stawki VAT w Niemczech
VAT w Niemczech obowiązuje od 1968 roku. W Niemczech istnieją trzy stawki VAT.
Podstawowa stawka niemieckiego podatku Umsatzsteuer (VAT) wynosi 19% i ma zastosowanie w przypadku większości towarów, dla których nie obowiązują stawki obniżone – 7% i 0%. W wyniku pandemii związanej z COVID-19 rząd niemiecki obniżył stawki VAT do 16% (z 19%) i do 5% (z 7%), które obecnie obowiązują do 31 grudnia 2020 roku.
| Stawka VAT | Wskazane towary lub usługi |
| 19% | Wszystkie towary lub usługi inne niż wskazane poniżej |
| 7% | Niektóre artykuły spożywcze i ich dostawa, Mleko i niektóre produkty mleczne, Zaopatrzenie w wodę (z wyłączeniem wody butelkowanej), Sprzęt medyczny dla osób niepełnosprawnych, Niektóre krajowe przewozy pasażerskie, Wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy transport pasażerski dla niektórych przewozów drogowych, kolejowych i żeglugi śródlądowej (do 50 km), Książki (z wyłączeniem książek, których treść jest szkodliwa dla nieletnich), E-booki, Audiobooki, Gazety i czasopisma (z wyjątkiem tych, które zawierają treści szkodliwe dla nieletnich i / lub reklam w ponad 50%), Wstęp na wydarzenia kulturalne, Zakwaterowanie w hotelu (tylko zakwaterowanie krótkoterminowe), Niektóre wejścia na imprezy sportowe, Służby socjalne, Opieka medyczna i dentystyczna, Drewno kominkowe, Kwiaty cięte i rośliny do użytku dekoracyjnego i do produkcji żywności, Opodatkowanie niektórych złotych monet i biżuterii, Dostawa produktów spożywczych |
| 0% | Transport wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy (z wyłączeniem transportu drogowego i kolejowego oraz niektórych środków żeglugi śródlądowej) |
Steuernummer a USt-IdNr
W Polsce każda firma otrzymuje NIP (numer identyfikacji podatkowej), aktóry służy do rozliczeń VAT z urzędem skarbowym. W przypadku dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych przedsiębiorca ubiega się o rejestrację VAT-UE. Z kolei numerem VAT-UE jest numer NIP z przedrostkiem PL – np. PL1234567890
Numer identyfikacji podatkowej w Niemczech dzielimy na Steuernummer oraz USt-IdNr (Umsatzsteuer – Identifikationsnummer).
Steuernummer potrzebny jest przedsiębiorcy do tranakcji z niemieckimi firmami i indetygifikacji w urzędzie skarbowym. Jest to odpowiednik polskiego numeru NIP.
Umsatzsteuer – Identifikationsnummer (USt-IdNr) z kolei wymagany jest do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych – odpowiednik numer polskiego VAT-UE i potocznie nazywanym numerem VAT DE. Jest to 9-cyfrowy numer, który następuje po przedrostku DE. Niezbędny jest przedsiębiorcom, którzy dostarczają i nabywają wewnątrzwspólnotowo towary, świadczą usługi, za które odbiorca musi zapłacić podatek bądź też korzystają z usług firm z innych państw. Wniosek o przyznanie numeru USt-IdNr. należy zgłosić przy składaniu wniosku o rejestrację VAT w niemczech.
Zatem każdy będzie posiadać Steuernummer, tak samo jak numer NIP w Polsce. Natomiast USt-IdNr (VAT DE), tak samo jak VAT-UE w Polsce, jest wydawany jeśli się o niego ubiegamy.
Sprzedawcy na platformach Amazon czy eBay dla potwierdzenia rejestracji VAT w Niemczech dodatkowo będą potrzebować tzw. Certyfikat 22F.
Wymogi niemieckiej faktury VAT Faktury
Faktury powinny zawierać następujące podstawowe informacje:
- Data wystawienia faktury
- Unikalny numer
- Pełny adres dostawcy i klienta
- Numer VAT dostawcy
- Pełen opis dostarczonych usług lub towarów
- Szczegóły dotyczące ilości towarów
- Data dostawy (jeżeli jest inna niż data faktury)
- Wartość netto dostawy podlegająca opodatkowaniu
- Zastosowana stawka VAT
- Kwota podatku VAT
- Szczegóły wspierające zerowy podatek VAT
- Łączna wartość brutto faktury
Kiedy należy dokonać rejestracji VAT w Niemczech?
Obowiązek rejestracji VAT w Niemczech wynika z obowiązku rozliczenia niemieckiego VAT-u przez podmiot zagraniczny. Rozliczanie VAT w Niemczech przez podmioty zagraniczne jest zawiązane z wysokością rocznej sprzedaży wysyłkowej do Niemiec. Jeśli przedsiębiorca przekroczy przychód 100 000 euro w wyniku sprzedaży wysyłkowej do klientów w Niemczech, to jest on zobowiązany do rozliczenia VAT w Niemczech.
VAT rozliczany jest miesięcznie, kwartalnie lub rocznie. O tym, jaki okres rozliczeniowy będzie obowiązywał przedsiębiorcę decyduje niemiecki urząd skarbowy biorąc pod uwagę przychody z poprzedniego roku. Jeśli przedsiębiorca nie przekroczył kwoty 7500 euro w poprzednim roku, może składać deklaracje kwartalnie. W przypadku rozliczeń miesięcznych i kwartalnych dodatkowo konieczne jest złożenie deklaracji rocznej.
W Niemczech podsumowania o wewnątrzwspólnotowych transakcjach (ZM-Meldung, tłumacząc na polski WDT/WNT) są składane miesięcznie do 25-go dnia kolejnego miesiąca. Miesięczną deklarację VAT należy złożyć do 10. dnia kolejnego miesiąca, zaś kwartalną do 10. dnia miesiąca następującego po okresie podatkowym. Roczne rozliczenie podatku VAT w Niemczech powinno być złożone do 31. lipca roku następującego po roku rozliczeniowym.
Dodatkowo, przedsiębiorca powinien zarejestrować się VAT w Niemczech jeśli jego firma:
- Dostarcza towary z terytorium Niemiec
- Importuje towary z odprawą celną w Niemczech
- Zajmuje się transportem osób przez terytorium Niemiec
- Świadczy usługi w Niemczech, związane z nieruchomościami, w tym również usługi budowlane
Kary i odsetki VAT w Niemczech
Nierozliczenie podatku VAT w terminie może skutkować naliczeniem odsetek lub nałożeniem kar ze strony niemieckiego urzędu skarbowego. Za opóźnioną płatność mogą zostać naliczone odsetki wynoszące 1% wymaganego podatku. Maksymalna wartość odsetek może wynosić 25 000 euro. Nałożenie kar za deklarację niezłożoną w terminie, zależy w dużym stopniu od woli urzędu i od sytuacji podatnika. Uzasadnienie jednorazowego opóźnienia to coś, co może wpłynąć pozytywnie na decyzję urzędu i odstąpienie od nałożenia kary, podczas gdy częste opóźnienia będą wpływać negatywnie. Nałożona kara wynosi zazwyczaj od 100 do 500 euro.
Niemcy – Limit sprzedaży wysyłkowej
Limit sprzedaży wysyłkowej dla podatników w Niemczech wynosi 100 000 euro.
Intrastat w Niemczech
Poza deklaracją VAT zagraniczne firmy działające w Niemczech mogą być zobowiązane do raportowania statystycznego Intrastat. Zawiera on informacje o dokonanym przywozie lub wywozie towarów między krajami należącymi do Wspólnoty Europejskiej, jak i przemieszczeniu własnych towarów do magazynu znajdującego się w innym państwie członkowskim.
Próg dla przywozu wynosi 800 000 euro. Próg dla wywozu wynosi natomiast 500 000 euro. Comiesięczny raport Intrastat należy składać do 10 dnia kolejnego miesiąca.
Urząd skarbowy – Finanzamt
Ze względu na bliskie relacje handlowe Polski i Niemiec bardzo duża liczba polskich firm ma obowiązek rejestracji i rozliczeń VAT w Niemczech. Z tego tytułu do obsługi polskich firm zostały dedykowane 4 urzędy skarbowe.
- Urząd Skarbowy w Noerdlingen – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się na literę S
- Urząd Skarbowy w Hameln – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się zaczyna się od liter A do G
- Urząd Skarbowy w Oranienburg – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter H do L,
- Urząd Skarbowy w Cottbus – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter H do L
Chcesz dokonać rejestracji na VAT w Niemczech? >> napisz do nas
