Jaki VAT obowiązuje w Niemczech?

VAT (value-added tax), czyli podatek od wartości dodanej w języku lokalnym to „Mehrwertsteuer”, a akronim VAT jest tłumaczony jako „MWSt”. Dowiedz się, jakie są stawki VAT w Niemczech i kiedy powstaje obowiązek rejestracji VAT w Niemczech. Na co zwrócić uwagę? Czy w Niemczech obowiązują niższe stawki VAT niż Polsce?

Stawki VAT w Niemczech

VAT w Niemczech obowiązuje od 1968 roku. W Niemczech istnieją trzy stawki VAT.

Podstawowa stawka niemieckiego podatku Umsatzsteuer (VAT) wynosi 19% i ma zastosowanie w przypadku większości towarów, dla których nie obowiązują stawki obniżone – 7% i 0%.

Steuernummer a USt-IdNr

W Polsce każda firma otrzymuje NIP (numer identyfikacji podatkowej), aktóry służy do rozliczeń VAT z urzędem skarbowym. W przypadku dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych przedsiębiorca ubiega się o rejestrację VAT-UE. Z kolei numerem VAT-UE jest numer NIP z przedrostkiem PL – np. PL1234567890

Numer identyfikacji podatkowej w Niemczech dzielimy na Steuernummer oraz USt-IdNr (Umsatzsteuer – Identifikationsnummer).

Steuernummer potrzebny jest przedsiębiorcy do tranakcji z niemieckimi firmami i identyfikacji w urzędzie skarbowym. Jest to odpowiednik polskiego numeru NIP.

Umsatzsteuer – Identifikationsnummer (USt-IdNr) z kolei wymagany jest do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych – odpowiednik numer polskiego VAT-UE i potocznie nazywanym numerem VAT DE. Jest to 9-cyfrowy numer, który następuje po przedrostku DE. Niezbędny jest przedsiębiorcom, którzy dostarczają i nabywają wewnątrzwspólnotowo towary, świadczą usługi, za które odbiorca musi zapłacić podatek bądź też korzystają z usług firm z innych państw. Wniosek o przyznanie numeru USt-IdNr. należy zgłosić przy składaniu wniosku o rejestrację VAT w niemczech.

Zatem każdy będzie posiadać Steuernummer, tak samo jak numer NIP w Polsce. Natomiast USt-IdNr (VAT DE), tak samo jak VAT-UE w Polsce, jest wydawany jeśli się o niego ubiegamy.

Sprzedawcy na platformach Amazon czy eBay dla potwierdzenia rejestracji VAT w Niemczech dodatkowo będą potrzebować tzw. certyfikat 22F.

Wymogi faktury VAT – Niemcy

Faktury powinny zawierać następujące podstawowe informacje:

• Data wystawienia faktury
• Unikalny numer
• Pełny adres dostawcy i klienta
• Numer VAT dostawcy
• Pełen opis dostarczonych usług lub towarów
• Szczegóły dotyczące ilości towarów
• Data dostawy (jeżeli jest inna niż data faktury)
• Wartość netto dostawy podlegająca opodatkowaniu
• Zastosowana stawka VAT
• Kwota podatku VAT
• Szczegóły wspierające zerowy podatek VAT
• Łączna wartość brutto faktury

Kiedy należy dokonać rejestracji VAT w Niemczech?

Obowiązek rejestracji VAT w Niemczech wynika z obowiązku rozliczenia niemieckiego VAT-u przez podmiot zagraniczny. Rozliczanie VAT w Niemczech przez podmioty zagraniczne jest wymagane między innymi jeśli przedsiębiorca magazynuje i wysyła swoje towary z terytorium Niemiec. Obecnie również, jeśli przedsiębiorca przekroczy przychód 10 000 euro w wyniku sprzedaży wysyłkowej do klientów w Unii Europejskiej, to jest on zobowiązany do rozliczenia VAT w Niemczech lub VAT-OSS.

VAT rozliczany jest miesięcznie, kwartalnie lub rocznie. O tym, jaki okres rozliczeniowy będzie obowiązywał przedsiębiorcę decyduje niemiecki urząd skarbowy biorąc pod uwagę przychody z poprzedniego roku. Jeśli przedsiębiorca nie przekroczył kwoty 7500 euro w poprzednim roku, może składać deklaracje kwartalnie. W przypadku rozliczeń miesięcznych i kwartalnych dodatkowo konieczne jest złożenie deklaracji rocznej.

W Niemczech podsumowania o wewnątrzwspólnotowych transakcjach (ZM-Meldung, tłumacząc na polski WDT/WNT) są składane miesięcznie do 25-go dnia kolejnego miesiąca. Miesięczną deklarację VAT należy złożyć do 10. dnia kolejnego miesiąca, zaś kwartalną do 10. dnia miesiąca następującego po okresie podatkowym. Roczne rozliczenie podatku VAT w Niemczech powinno być złożone do 31. lipca roku następującego po roku rozliczeniowym.

Dodatkowo, przedsiębiorca powinien zarejestrować się VAT w Niemczech jeśli jego firma:

• Importuje towary z odprawą celną w Niemczech
• Zajmuje się transportem osób przez terytorium Niemiec
• Świadczy usługi w Niemczech, związane z nieruchomościami, w tym również usługi budowlane

Kary i odsetki VAT w Niemczech

Nierozliczenie podatku VAT w terminie może skutkować naliczeniem odsetek lub nałożeniem kar ze strony niemieckiego urzędu skarbowego. Za opóźnioną płatność mogą zostać naliczone odsetki wynoszące 1% wymaganego podatku. Maksymalna wartość odsetek może wynosić 25 000 euro. Nałożenie kar za deklarację niezłożoną w terminie, zależy w dużym stopniu od woli urzędu i od sytuacji podatnika. Uzasadnienie jednorazowego opóźnienia to coś, co może wpłynąć pozytywnie na decyzję urzędu i odstąpienie od nałożenia kary, podczas gdy częste opóźnienia będą wpływać negatywnie. Nałożona kara wynosi zazwyczaj od 100 do 500 euro.

Intrastat w Niemczech

Poza deklaracją VAT zagraniczne firmy działające w Niemczech mogą być zobowiązane do raportowania statystycznego Intrastat. Zawiera on informacje o dokonanym przywozie lub wywozie towarów między krajami należącymi do Wspólnoty Europejskiej, jak i przemieszczeniu własnych towarów do magazynu znajdującego się w innym państwie członkowskim.

Próg dla przywozu wynosi 800 000 euro. Próg dla wywozu wynosi natomiast 500 000 euro. Comiesięczny raport Intrastat należy składać do 10 dnia kolejnego miesiąca.

Urząd skarbowy – Finanzamt

Ze względu na bliskie relacje handlowe Polski i Niemiec bardzo duża liczba polskich firm ma obowiązek rejestracji i rozliczeń VAT w Niemczech. Z tego tytułu do obsługi polskich firm zostały dedykowane 4 urzędy skarbowe.

1. Urząd Skarbowy w Noerdlingen – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się na literę S
2. Urząd Skarbowy w Hameln – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się zaczyna się od liter A do G
3. Urząd Skarbowy w Oranienburg – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter H do L,
4. Urząd Skarbowy w Cottbus – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter H do L

Chcesz dokonać rejestracji na VAT w Niemczech? Interesuje Cię podatek VAT Niemcy? >> napisz do nas