Podatek VAT Niemcy 2025

Ostatnia aktualizacja: 16.01.2025
Publikacja: 09.10.2020
Przeczytaj w: 5 min

Podatek VAT w Niemczech określa się zarówno jako: Mehrwertsteuer i Umsatzsteuer. Mehrwertsteuer po polsku to podatek od wartości dodanej, a Umsatzsteuer to podatek od sprzedaży. Dowiedz się, jaka jest podstawowa stawka VAT w Niemczech, ile wynosi stawka VAT obniżona, i kiedy powstaje obowiązek rejestracji VAT w Niemczech. Na co zwrócić uwagę?

Z tego artykułu dowiesz się:

jaka jest podstawowa stawka podatku VAT w Niemczech,
ile wynosi obniżony VAT w Niemczech,
czym są i czym się różnią Mehrwertsteuer i Umsatzsteuer,
kiedy należy się zarejestrować do VAT w Niemczech,
ile wynoszą progi Intrastat w Niemczech.

Stawki VAT Niemcy – jaka jest wysokość podatku VAT w Niemczech?

Aktualnie w Niemczech obowiązują trzy stawki podatku VAT:

19% – Podstawowa stawka niemieckiego podatku VAT (Umsatzsteuer). Ma ona zastosowanie w przypadku większości towarów, dla których nie obowiązują stawki obniżone – 7% i 0%.
7% – Obniżona stawka podatku VAT w Niemczech.
0% – Zerowa stawka podatku VAT w Niemczech.

Stawki VAT w Niemczech dla poszczególnych produktów i usług

Obowiązująca stawka podatku VAT – Niemcy	Wskazane towary lub usługi
19%	Wszystkie towary lub usługi inne niż wskazane poniżej
7%	Niektóre artykuły spożywcze i ich dostawa, mleko i niektóre produkty mleczne, zaopatrzenie w wodę (z wyłączeniem wody butelkowanej), sprzęt medyczny dla osób niepełnosprawnych, niektóre krajowe przewozy pasażerskie, wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy transport pasażerski dla niektórych przewozów drogowych, kolejowych i żeglugi śródlądowej (do 50 km), książki (z wyłączeniem książek, których treść jest szkodliwa dla nieletnich), e-booki, audiobooki, gazety i czasopisma (z wyjątkiem tych, które zawierają treści szkodliwe dla nieletnich i / lub reklam w ponad 50%), wstęp na wydarzenia kulturalne, zakwaterowanie w hotelu (tylko zakwaterowanie krótkoterminowe), niektóre wejścia na imprezy sportowe, służby socjalne, świadczenie usług opieki medycznej i dentystycznej, drewno kominkowe, kwiaty cięte i rośliny do użytku dekoracyjnego i do produkcji żywności, opodatkowanie niektórych złotych monet i biżuterii, dostawa produktów spożywczych
0%	Transport wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy (z wyłączeniem transportu drogowego i kolejowego oraz niektórych środków żeglugi śródlądowej)

Warto dodać, że pod 19% podatek VAT, Niemcy wliczają także usługi budowlane, które są dosyć skomplikowanym aspektem. Oprócz podatku od wartości dodanej, podlegają one także pod podatek budowlany, który zobowiązuje zleceniodawcę do płatności 15% od każdej faktury.

Istnieje jednak możliwość uniknięcia obowiązku płatności podatku budowlanego. W tym wypadku trzeba wystąpić o tzw. Freistellung. Wydaje je niemiecki urząd skarbowy, jeżeli ubiegający się o nie podmiot wykaże, że nie ma żadnych roszczeń podatkowych, które wymagają zabezpieczenia. Ponadto, jeżeli ubiegający się o Freistellung jest podmiotem zagranicznym, musi także dołączyć certyfikat rezydencji.

Rodzaje numerów podatkowych w Niemczech

W Niemczech funkcjonują dwa numery podatkowe – Steuernummer oraz USt-IdNr (Umsatzsteuer – Identifikationsnummer).

Pierwszy z nich to odpowiednik polskiego NIP, który jest nadawany podczas rejestracji do VAT. Z kolei drugi można porównać do numeru VAT-EU i służy do rozliczania podatku od sprzedaży i nie jest przypisywany automatycznie.

Więcej jednak o dwóch rodzajach numerów podatkowych w Niemczech piszemy w innym z naszych artykułów – Kiedy trzeba uzyskać niemiecki numer podatkowy dla polskiej firmy? – do którego lektury serdecznie zachęcamy!

Co muszą zawierać faktury VAT w Niemczech?

Faktury powinny zawierać następujące podstawowe informacje:

Sekcja z datą wystawienia faktury
Unikalny numer
Pełny adres dostawcy i klienta
Numer VAT dostawcy
Pełen opis dostarczonych usług lub towarów
Szczegóły dotyczące ilości towarów
Data dostawy (jeżeli jest inna niż data faktury)
Wartość netto dostawy podlegająca opodatkowaniu
Zastosowana stawka VAT
Kwota podatku VAT
Szczegóły wspierające zerowy podatek VAT
Łączna wartość brutto faktury

Kiedy wymagana jest rejestracja VAT w Niemczech?

Rejestracja VAT w Niemczech jest wymagana m.in. kiedy wartość sprzedaży danego przedsiębiorcy przekroczy limit sprzedaży wysyłkowej wynoszący 10 000 euro, sprzedający nie korzysta z VAT-OSS, sprzedaje produkty zmagazynowane w Niemczech lokalnym nabywcom, eksportuje towary z Niemiec czy też importuje je na terytorium tego kraju.

Dodatkowo, przedsiębiorca powinien zarejestrować się VAT w Niemczech jeśli jego firma:

Prowadzi import towarów z odprawą celną w Niemczech
Zajmuje się transportem osób przez terytorium Niemiec
Świadczy usługi w Niemczech, związane z nieruchomościami, w tym również usługi budowlane

Jeżeli jednak chcesz przeczytać więcej, sprawdź nasz artykuł w całości poświęcony rejestracji VAT w Niemczech.

Rozliczenia podatku VAT w Niemczech

Podatek VAT rozliczany jest miesięcznie, kwartalnie lub rocznie. O tym, jaki okres rozliczeniowy będzie obowiązywał przedsiębiorcę, decyduje niemiecki urząd skarbowy biorąc pod uwagę przychody z poprzedniego roku.

Jeśli podatek VAT należny niemieckiemu urzędowi skarbowemu nie przekroczył kwoty 1000 euro w poprzednim roku, przedsiębiorca może składać roczne deklaracje VAT, i ma na to czas do 31 lipca w roku następującym po roku rozliczeniowym.
Kwartalne deklaracje VAT w Niemczech dotyczą przedsiębiorców, których kwota podatku VAT w poprzednim roku zmieściła się w zakresie 1000 – 7500 euro. Z kolei termin składania kwartalnych deklaracji VAT w Niemczech przypada na 10. dzień miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.

Z kolei miesięczne deklaracje VAT w Niemczech są domyślne i obowiązkowo muszą je składać przedsiębiorcy, których podatek VAT należny przekroczył 7500 euro w poprzednim roku, a czas na to złożenie takiej deklaracji mają do 10 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Przedsiębiorcy w Niemczech muszą także składać podsumowania o wewnątrzwspólnotowych transakcjach (ZM-Meldung, tłumacząc na polski – WDT/WNT). Dokumenty te są składane miesięcznie do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Warto dodać, że ZM-Meldung jest niemieckim odpowiednikiem Listy Sprzedaży EC, o której więcej przeczytasz w tym artykule – EC Sales List – co musisz wiedzieć?.

Potrzebujesz rejestracji w Niemczech?

Umów się na niezobowiązującą konsultację i dowiedz się jak możemy Ci pomóc.

Bezpłatna konsultacja

Kary i odsetki VAT w Niemczech

Nierozliczenie lub spóźnione rozliczenie podatku VAT jest odnotowywane w niemieckim urzędzie skarbowym i może skutkować naliczeniem odsetek lub nałożeniem kar. Za opóźnioną płatność mogą zostać naliczone odsetki wynoszące 1% wymaganego podatku. Maksymalna wartość odsetek może wynosić 25 000 euro.

Nałożenie kar za deklarację niezłożoną w terminie, zależy w dużym stopniu od woli urzędu i od sytuacji podatnika. Uzasadnienie jednorazowego opóźnienia to coś, co może wpłynąć pozytywnie na decyzję urzędu i odstąpienie od nałożenia kary, podczas gdy częste opóźnienia będą wpływać negatywnie. Podatnik VAT musi się zazwyczaj liczyć z karami rzędu od 100 do 500 euro.

Należy również pamiętać, że w karą może skutkować także niezłożenie niemieckiej deklaracji VAT w sytuacji, gdy przedsiębiorca w nie odnotował w danym okresie rozliczeniowym żadnej sprzedaży. Wówczas musi on złożyć tzw. deklarację zerową.

Trzeba jednak dodać, że w przypadku niewywiązania się z obowiązków podatkowych w Niemczech, urząd skarbowy wysyła najpierw wezwania do uregulowania tych kwestii. Dopiero po braku reakcji na takie wezwanie przedsiębiorca powinien spodziewać się sięgnięcia przez organy podatkowe po inne środki w postaci grzywien czy odsetek.

Intrastat w Niemczech

Poza deklaracją VAT zagraniczne firmy działające w Niemczech mogą być zobowiązane do raportowania statystycznego Intrastat. Zawiera on informacje o dokonanym przywozie lub wywozie towarów między krajami należącymi do Wspólnoty Europejskiej, jak i przemieszczeniu własnych towarów do magazynu znajdującego się w innym państwie członkowskim.

Próg dla przywozu wynosi 800 000 euro. Próg dla wywozu wynosi natomiast 500 000 euro. Comiesięczny raport Intrastat należy składać do 10 dnia kolejnego miesiąca. Sprawdź także jakie są progi Intrastat 2025.

Urząd skarbowy – Finanzamt

Ze względu na bliskie relacje handlowe Polski i Niemiec bardzo duża liczba polskich firm ma obowiązek rejestracji i rozliczeń VAT w Niemczech. Z tego tytułu polska firma w Niemczech zarejestruje się w specjalnie dedykowanym jej urzędzie skarbowym, których jest łącznie 4:

Urząd Skarbowy w Hameln – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się zaczyna się od liter A do G,
Urząd Skarbowy w Oranienburg – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter H do L,
Urząd Skarbowy w Cottbus – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter M do R,
Urząd Skarbowy w Noerdlingen – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter od S do Ź.

Podsumowanie

Jeżeli Twoja firma wkrótce rozpocznie opodatkowaną działalność na terenie Niemiec lub już w tej chwili jesteś podatnikiem VAT, ale nie masz pewności czy właściwie rozliczasz podatek, umów się z nami na konsultację. Nasi specjaliści VAT Compliance od lat zajmują się rejestracjami VAT, rejestracją VAT OSS, a także deklaracjami VAT.

Zastanawiasz się ile wynosi podatek VAT w innych krajach? Sprawdź jakie obowiązują jakie są stawki podatku VAT w Unii Europejskiej w 2025.

Michał Doruch Michał od ponad 10 lat zajmuje się m.in. rozliczaniem, rejestracjami i składaniem deklaracji VAT w krajach Unii Europejskiej oraz Wielkiej Brytanii. To jednak nie wszystko! W bagażu swoich doświadczeń ma także kwestie związane z VAT OSS, raportowanie Intrastat i bezpośrednie wsparcie klientów. Z Taxology Michał jest związany od marca 2021 roku.