Podatek VAT Polska 2024

Stawki podatku VAT w Polsce

W Polsce obowiązują cztery stawki podatku VAT. Podstawowa stawka podatku od towarów i usług w Polsce wynosi 23%. Z kolei obniżone stawki VAT wynoszą 8%, 5% i 0%. Ponadto, w Polsce wprowadzono stawki podatku VAT o wysokości 7% i 4%, które aplikują się w szczególnych sytuacjach.

23% - podstawowa stawka podatku VAT w Polsce

W Polsce, standardowa stawka podatku VAT to 23% i dotyczy wszystkich towarów, i usług, które nie podlegają pod stawki obniżone.

8%, 5%, 0% - obniżone stawki podatku VAT Polska

8% stawka obniżona

Pod 8% VAT w Polsce podlegają:

• podstawowe produkty żywnościowe, m. in., owoce ziarnkowe i pestkowe, mięso, ryby,
• wybrane produkty medyczne,
• wybrane artykuły higieniczne,
• wybrane produkty rolnicze,
• gazety, dzienniki i czasopisma,
• usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (bez usług weterynaryjnych),
• remonty i roboty budowlano-montażowe,
• wybrane usługi gastronomiczne.

5% stawka obniżona

Pod 5% stawkę podatku od towarów i usług podlegają w Polsce:

• specyficzne produkty żywnościowe, np. niegazowane napoje bezalkoholowe, w których udział soku wynosi min. 20%,
• drukowane książki i mapy;
• produkty spożywcze, które do 1 kwietnia 2024 roku podlegały tymczasowo pod 0% stawkę VAT: mięso, ryby, nabiał, warzywa, owoce, mąka oraz tłuszcze.

Pełny wykaz produktów, które są objęte 5% stawką VAT w Polsce jest dostępny w załączniku nr 10 do Ustawy o VAT.

0% zerowa stawka podatku VAT w Polsce

Zerowa stawka podatku VAT w Polsce, podobnie jak w wielu innych krajach Unii Europejskiej, dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz eksportu towarów.

7% i 4% stawki podatku VAT w Polsce

Stawki 7% i 4% VAT w Polsce są wyjątkowe. Pierwsza z nich dotyczy ryczałtowych zwrotów podatku VAT dla rolników, którzy korzystają z jednolitej stawki. Natomiast 4% stawka podatku VAT w Polsce odnosi się do ryczałtowego schematu podatkowego i obejmuje usługi świadczone przez taksówkarzy. Warto jednak zaznaczyć, że taksówkarz, który wybrał takie rozwiązanie, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT.

Potrzebujesz pomocy z VAT?

Nie czekaj! Skontaktuj się z nami i dowiedz się, jak możemy Ci pomóc!

Umów się na konsultację

Tymczasowa obniżka stawek VAT

W Polsce obowiązuje obecnie tymczasowa obniżka stawek VAT z racji sytuacji gospodarczej spowodowanej pandemią COViD-19. W efekcie, od 1 stycznia 2023 roku do 31 grudnia 2024 roku, 8% stawka VAT obejmuje towary wykorzystywane w produkcji rolnej, m. in., środki do poprawy jakości gleby i podłoża do upraw.

Jak przeprowadzić rejestrację VAT?

Zarejestrować się do celów podatku VAT w Polsce można na 3 sposoby:

• osobiście w urzędzie skarbowym,
• listownie,
• elektronicznie.

Rejestracji elektronicznej można dokonać przez portal Biznes.gov, składając formularz VAT-R jako załącznik do wniosku o wpis lub zmianę wpisu w CEIDG.

Warto dodać, że rejestracji VAT należy dokonać przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT oraz przed dniem w którym utraci się prawo do zwolnienia z tytułu przekroczenia limitu 200 000 PLN.

Kiedy rejestracja VAT w Polsce jest konieczna?

W Polsce, podatnikami VAT mogą zostać osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, a sama rejestracja jest obowiązkowa, gdy:

• wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 200 000 PLN,
• dokonuje się sprzedaży towarów i usług wymienionych w ustawie.

Warto również zaznaczyć, że w przypadku, kiedy przedsiębiorca ma siedzibę swojej działalności na terytorium innego państwa członkowskiego, a chce prowadzić sprzedaż i odpłatne świadczenie usług w Polsce, wówczas musi obowiązkowo zarejestrować się do VAT.

Ponadto, niezależnie od wartości sprzedaży w poprzednim roku, istnieje obowiązek rejestracji do celów podatku VAT, kiedy dokonuje się dostawy:

• towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy, są to, m. in., monety lub złom z metali szlachetnych,
• towarów objętych podatkiem akcyzowym, oprócz: energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych,
• terenów i wybranych budynków budowlanych,
• nowych środków transportu,
• części do pojazdów samochodowych i motocykli.

Obowiązek rejestracji mają także świadczący usługi:

• prawnicze,
• doradcze, z wyjątkiem doradztwa rolniczego,
• jubilerskie,
• ściągania długów oraz factoringu.

Zwolnienie z podatku VAT

W Polsce, posiadając status podatnika zwolnionego, nie trzeba składać deklaracji rozliczających VAT oraz rozliczać należnego podatku VAT w urzędzie skarbowym. W tej sytuacji nie przysługuje jednak prawo do odliczenia VAT.

Dwie możliwości zwolnień z płacenia podatku VAT w Polsce to:

• Zwolnienie przedmiotowe – w przypadku wykonywania czynności nieopodatkowanych, do których zaliczają się, m. in., usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów lub usługi transportu sanitarnego. Pełna lista zwolnionych w ramach zwolnienia przedmiotowego znajduje się w Art. 43 ustawy o podatku VAT.
• Zwolnienie podmiotowe – wspomniane wcześniej nieprzekroczenie limitu 200 000 PLN w sprzedaży w przypadku kiedy działalność gospodarcza została rozpoczęta na początku roku, lub proporcjonalnego limitu, w przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w późniejszym okresie.

Urząd skarbowy w Polsce

Polscy przedsiębiorcy, w zależności od rodzaju działalności gospodarczej i dochodów, mogą podlegać pod różne urzędy skarbowe.

W przypadku prowadzenia działalności jako osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, swoje wnioski rejestracyjne należy kierować do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby podmiotu.

Z kolei prowadzący jednoosobowe działalności gospodarcze podlegają pod urzędy skarbowe właściwe dla ich miejsca zamieszkania.

Jeżeli nie posiada się siedziby w Polsce, ale stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej już tak, wówczas należy kontaktować się z urzędem właściwym dla miejsca prowadzenia działalności.

Natomiast gdy nie posiada się siedziby, ani stałego miejsca prowadzenia działalności, należy składać zgłoszenia do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Największe podmioty

Innym kryterium wyznaczającym urząd skarbowy, pod który dany podmiot może podlegać, jest także przychód. Firmy, które przekraczają 3 000 000 EUR powinny zgłaszać się do wyspecjalizowanych urzędów skarbowych o zasięgu wojewódzkim.

Natomiast te, które przekraczają 50 000 000 EUR przychodów, powinny kontaktować się z I Mazowieckim Urzędem Skarbowym w Warszawie.

Deklaracje VAT w Polsce

Podatnicy VAT mogą w Polsce rozliczać podatek od towarów i usług miesięcznie lub kwartalnie. Dokonuje się tego poprzez złożenie Jednolitego Pliku Kontrolnego JPK_V7M lub JPK_V7K, który od 1 października 2020 roku zawiera także deklarację VAT.

Kwartalne deklaracje VAT w Polsce

Domyślnymi okresami składania deklaracji VAT są okresy miesięczne, ale składanie kwartalnych deklaracji VAT w Polsce również jest możliwe i dotyczy tzw. małych podatników, czyli przedsiębiorców, których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 1 200 000 EUR. Ponadto, mali podatnicy, aby rozliczać VAT po danym kwartale muszą:

• być czynnymi podatnikami VAT przynajmniej 12 miesięcy,
• nie mogą przekroczyć 50 000 PLN bez podatku VAT w żadnym z poprzednich 4 kwartałów, jeżeli sprzedawali tzw. towary wrażliwe opisane w załączniku 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, do których zalicza się m. in. paliwa, metale szlachetne czy dyski twarde HDD,
• zapewniają możliwość dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego np. terminala, w każdym miesiącu, w którym działalność jest wykonywana,
• w danym kwartale nie dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT.

Do kiedy należy złożyć deklarację VAT?

W Polsce, w przypadku miesięcznego rozliczenia podatku, deklarację VAT należy złożyć do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Z kolei w przypadku kwartalnego rozliczania, należy to zrobić do 25. dnia miesiąca następującego po danym kwartale.

Jakie dane powinna zawierać faktura VAT?

W Polsce, faktura VAT powinna zawierać następujące dane:

• datę wystawienia,
• niepowtarzalny numer identyfikujący dokument,
• NIP klienta (jeżeli musi zapłacić podatek VAT),
• pełną nazwę i adres wystawcy,
• pełną nazwę i adres odbiorcy,
• opis, ilość, rodzaj i zakres dostarczanych towarów i usług,
• datę transakcji lub płatności (jeżeli różni się od daty wystawienia),
• zastosowaną stawkę podatku VAT,
• kwotę podatku VAT,
• cenę jednostkową towaru lub usługi, bez podatku VAT, upustów lub rabatów (jeżeli nie jest wliczona w cenę jednostkową).

Intrastat Polska

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w Polsce, jako kraju członkowskim Unii Europejskiej, mają obowiązek raportowania Intrastat, który jest europejskim systemem statystycznym, zbierającym informacje na temat wewnątrzwspólnotowego obrotu towarów.

Raportowanie Intrastat jest obowiązkowe w przypadku przekroczenia progów podstawowych, które wynoszą w Polsce 6 200 000 PLN dla przywozu towarów, oraz 2 800 000 PLN dla wywozu towarów.

Jeżeli chcesz dowiedzieć się jakie stawki obowiązują w innych krajach, sprawdź nasz artykuł: Intrastat Progi 2024.

VAT 2024 - Podsumowanie

Polska, jako kraj z populacją przekraczającą 38 milionów, może być dla wielu atrakcyjnym rynkiem do ekspansji. Jednak przed rozpoczęciem sprzedaży i świadczenia usług w Polsce, lepiej upewnić się, że wszystko przebiegnie zgodnie z przepisami, a z tym mogą pomóc nasi specjaliści VAT Compliance. Umów się z nami na konsultację i dowiedz się, jak możemy Ci pomóc z rejestracjami do VAT i VAT OSS, rozliczeniami oraz deklaracjami VAT.

Jeżeli chcesz dowiedzieć się więcej o kwestiach VAT, sprawdź jak wyglądają rejestracje w: Austrii, Czechach, Francji, Hiszpanii, Niemczech, Wielkiej Brytanii czy we Włoszech.