Czym jest ulga na ekspansję i jakie ma zastosowanie w branży e-commerce?

Czym jest ulga na ekspansję?

Ulga na ekspansję to narzędzie polityki podatkowej wprowadzone 1 stycznia 2022 roku, uregulowane w art. 18eb ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Skorzystać z niej mogą podatnicy PIT, którzy uzyskują przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz podatnicy CIT osiągający dochody inne niż kapitałowe.

Ulga na ekspansję polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów na rynkach zagranicznych. Koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów podlegają odliczeniu podwójnie – raz jako uwzględnione koszty w ramach obliczania dochodu oraz w ramach odliczenia od podstawy opodatkowania CIT lub PIT.

Co umożliwia ulga na ekspansję?

Tak jak zaznaczyliśmy, ulga na ekspansję dotyczy wydatków poniesionych na zwiększenie sprzedaży produktów, ale nie dotyczy sprzedaży usług przez przedsiębiorców! Ulga zakłada możliwość odliczenia do 1 mln PLN kosztów poniesionych na wydatki związane z ekspansją na rynkach zagranicznych.

Ulga jest przeznaczona co do zasady dla producentów wyrobów – nie obejmuje sprzedawców towarów.

Jakie koszty odliczysz w ramach ulgi na ekspansję?

Należy podkreślić, iż możliwość obniżenia podstawy opodatkowania dotyczy wyłącznie wydatków zaliczonych do tzw. kosztów kwalifikowanych wymienionych w przepisach podatkowych. Za koszty kwalifikowane uznaje się koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów poniesione na:

• uczestnictwo w targach (organizację miejsca wystawowego, zakup biletów lotniczych dla pracowników i podatnika, zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników i podatnika);
• działań promocyjno-informacyjnych (w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek dotyczących produktów);
• dostosowania opakowań produktów;
• przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;
• przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.

Odliczenie będzie przysługiwać, jeżeli dane koszty nie były sfinansowane dotacją lub rozliczone w ramach innej ulgi.

Zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów i inne warunki konieczne do skorzystania z ulgi na ekspansję

Podatnik jest uprawniony do skorzystania z odliczenia, pod warunkiem, że w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat podatkowych (licząc od roku podatkowego, w którym poniósł koszty) zwiększył przychody ze sprzedaży produktów nowych produktów. Przepisy nie określają żadnego limitu wzrostu przychodów. W praktyce wystarczy więc zwiększyć sprzedaż nawet o 1 zł.

Warto zaznaczyć, że do zwiększenia przychodów można także zaliczyć wyniki sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych lub sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.

Potrzebujesz konsultacji lub wsparcia dotyczących ulgi podatkowej, VAT & VAT OSS lub księgowości w e-commerce?

Świetnie trafiłeś! Zgłoś się do nas, a nasi specjaliści zajmą się resztą. Niezależnie czy chodzi o ulgę na ekspansję, księgowość w e-commerce czy VAT Compliance – rejestracje, rozliczenia i deklaracje VAT oraz VAT OSS!

Umów się na konsultację

Ulga na ekspansję, a ograniczenia

Na podstawie interpretacji organów podatkowych podstawowym ograniczeniem ulgi na ekspansję, jest charakter sprzedawanych towarów.

W szczególności, przepisy podatkowe w zakresie ulgi na ekspansję odnoszą się wydatków związanych ze zwiększeniem przychodów ze sprzedaży produktów. Jednocześnie przyjmuje się, iż produktami w rozumieniu ustawy mogą być wyłącznie rzeczy (przedmioty materialne) wytworzone przez podatnika. Powyższe oznacza, że sprzedawcy e-commerce będą mogli skorzystać z ulgi wyłącznie w sytuacji, gdy sami są producentami sprzedawanych wyrobów.

Z ulgi na ekspansję nie mogą skorzystać także ci przedsiębiorcy, którzy dokonują sprzedaży produktów na rzecz podmiotów powiązanych.

Ulga na ekspansję w ramach zeznania podatkowego poprzedzającego rok poniesienia kosztów

Ulga jest stosowana wyłącznie w ramach rocznego zeznania podatkowego. Oznacza to, że po zakończeniu roku podatkowego podatnicy mogą wykazać stosowne odliczenie od dochodu w deklaracji podatkowej składanej za dany rok – wskazując kwotę poniesionych wydatków kwalifikowanych. W rezultacie w deklaracji podatkowej powstanie kwota podatku do zwrotu na rzecz podatnika.

Jeżeli kwota odliczenia jest większa niż uzyskany dochód, to nadwyżka przechodzi na kolejny rok nie dłużej niż 6 kolejnych lat kalendarzowych.

Ulga na ekspansję w branży e-commerce, a dokumentacja oraz rodzaje wydatków

Przepisy podatkowe nie zawierają szczegółowych wymogów dotyczących prowadzenia dokumentacji wydatków poniesionych na ekspansję. W szczególności, nie ma konieczności udowadniania, iż dane wydatki faktycznie przyczyniły się do wzrostu przychodów ze sprzedaży produktów na rynkach zagranicznych.

Zakres kosztów kwalifikowanych jest również bardzo szeroki. Zgodnie z interpretacjami podatkowymi zaliczają się do nich m.in. koszty poniesione na kampanie reklamowe prowadzone w Internecie (np. Facebook, Google Ads) oraz koszty korzystania z zagranicznych platform sprzedażowych (np. Amazon).

W praktyce skorzystanie z ulgi jest więc bardzo proste i może przynieść istotne korzyści finansowe, gdyż koszty platform sprzedażowych stanowią na ogół jeden z najistotniejszych wydatków związanych ze sprzedażą zagraniczną.

Ulga na ekspansję w branży e-commerce - podsumowanie

Ulga na ekspansję to narzędzie skierowane do podatnika PIT lub CIT, który poniósł koszty zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, takie jak dostosowanie opakowań produktów do wymagań kontrahentów, prowadzenie działań promocyjno informacyjnych, uczestnictwo w targach (w co wlicza się np. zakup biletów lotniczych, zakwaterowanie i wyżywienie) czy też przygotowania strony internetowej lub dokumentacji, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów.

Ulga na ekspansję pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym kosztów uzyskania przychodów poniesionych w trakcie procesu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. Natomiast żeby skorzystać z ulgi na ekspansję, wzrost przychodów musi nastąpić w okresie dwóch kolejno następujących lat podatkowych następujących bezpośrednio po okresie, w którym koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów zaistniały.

Jeżeli nie masz pewności, czy możesz skorzystać z ulgi na ekspansję lub potrzebujesz konsultacji o podatku dochodowym, jego rozliczaniu czy też innych aspektach z nim związanych, umów się na konsultację podatkową z naszymi specjalistami i zyskaj pewność, że Twoje rozliczenia przebiegają prawidłowo.

Skontaktuj się także z nami, jeżeli prowadzisz sprzedaż produktów i usług w branży e-commerce, i potrzebujesz wsparcia z księgowością lub kwestiami VAT oraz VAT OSS – rejestracjami, rozliczeniami czy deklaracjami. Nasz zespół VAT Compliance służy pomocą!