Niższe stawki VAT na suplementy diety w wybranych krajach UE

Kiedy można zastosować obniżone stawki VAT na suplementy diety sprzedając do innych krajów UE?

W sprzedaży B2C do innych państw UE co do zasady stosuje się stawkę VAT kraju odbioru towaru („kraj konsumpcji”). Wyjątek dotyczy tzw. unijnego limitu 10 000 EUR (łączna wartość rocznych wewnątrzunijnych sprzedaży wysyłkowych do konsumentów oraz usług TBE). Do momentu nieprzekroczenia tego progu można nadal rozliczać VAT w Polsce, stawkami polskimi. Po jego przekroczeniu trzeba naliczać VAT według stawek właściwych dla państwa klienta (np. na suplementy w Niemczech, Austrii czy Belgii – zgodnie z tamtejszymi przepisami).

Co zrobić po przekroczeniu 10 000 EUR? VAT OSS zamiast wielokrotnej rejestracji

Przedsiębiorca może zarejestrować się do procedury VAT OSS (One Stop Shop) w Polsce i kwartalnie rozliczać w jednym miejscu zagraniczny VAT należny od wszystkich wewnątrzunijnych sprzedaży wysyłkowych (B2C) – w stawkach VAT  państw dostawy. OSS pozwala w ten sposób uniknąć lokalnych rejestracji VAT i składania deklaracji w każdym kraju, do którego wysyłasz suplementy. Rejestracja do OSS jest też możliwa dobrowolnie przed przekroczeniem progu (wówczas od razu stosujesz stawki VAT państw odbioru).

Ważne ograniczenie: OSS i próg 10 000 EUR tylko dla towarów wysyłanych z Polski

Limit 10 000 EUR oraz rozliczenie w procedurze VAT OSS mają zastosowanie wyłącznie do wewnątrzunijnych sprzedaży wysyłkowych, gdy wysyłka odbywa się z jednego państwa członkowskiego – tutaj z Polski. Jeżeli korzystasz z magazynów w innych krajach UE (np. fulfillment w Niemczech czy we Włoszech), powstają dostawy krajowe w tych państwach, które co do zasady wymagają lokalnej rejestracji VAT. VAT OSS nie obejmie takich krajowych dostaw (OSS dotyczy sprzedaży na odległość między państwami UE).

Pamiętaj: konkretna stawka obniżona dla suplementów zależy od przepisów kraju dostawy (np. Niemcy, Austria, Belgia – przykłady omawiamy w artykule). Zanim zastosujesz obniżoną stawkę, zweryfikuj klasyfikację produktu i lokalne reguły.

Jaką stawką VAT są objęte suplementy diety w Polsce?

Zanim przejdziemy do omówienia krajów członkowskich, zaznaczmy tylko, że w Polsce, do suplementów diety stosuje się co do zasady obniżoną stawkę VAT – 8%. Jednakże, niektóre suplementy mogą być objęte stawką 23% lub 5%. Ustalenie stawki VAT na suplementy wymaga więc analizy konkretnego produktu. Podobnie sytuacja wygląda w innych krajach UE.

Niższy podatek VAT na suplementy diety w Austrii

Stawka VAT w Austrii na suplementy diety wynosi 10%. Trzeba jednak zaznaczyć, że ma ona zastosowanie jedynie do dostaw produktów wymienionych w załączniku nr 1 do austriackiej ustawy o VAT, w tym do „Different food preparations” (z wyjątkiem syropów w pojemnikach przeznaczonych wyłącznie do dozowania za pomocą systemu dozującego). Zakres tego pojęcia obejmuje również suplementy diety bez względu na formę, w jakie są sprzedawane (proszek, tabletki itd.).

Niższy podatek VAT na suplementy diety w Niemczech

Obniżona stawka VAT w Niemczech, która wynosi 7%, i jest przewidziana w § 12 niemieckiej ustawy o VAT, obejmuje m.in. wymienione tam produkty spożywcze. Z utrwalonej linii orzeczniczej wynika, że z szeroko rozumianym jedzeniem mamy do czynienia wtedy, gdy dostarczane są tylko składniki odżywcze (dotyczy to w szczególności białka, węglowodanów i tłuszczów).

Jeśli produkty mają swoje własne działanie farmakologiczne (np. mieszanka witamin i składników odżywczych w dużych dawkach), należy je przede wszystkim uważać za produkty lecznicze opodatkowane stawką VAT 19%. Istotnym czynnikiem jest to, czy sam producent przypisuje swoim preparatom właściwości terapeutyczne lub profilaktyczne w odniesieniu do niektórych chorób na opakowaniu, etykiecie lub w ulotce dołączonej do opakowania.

Decydująca jest także klasyfikacja z Nomenklatury scalonej (CN). Suplementy diety klasyfikowane jako różne przetwory spożywcze (CN 21) podlegają pod stawkę 7%. Suplementy diety w formie płynnej podlegają 19% stawce VAT – CN 2023 (wyrok BFH z 30 marca 2010 – VII R 35/09). Suplementy diety klasyfikowane jako produkty lecznicze (CN 3004) podlegają stawce 19%.

Niższy podatek VAT na suplementy diety we Włoszech

Włoska administracja skarbowa oficjalnie potwierdziła w wydawanych przez siebie interpretacjach, że obniżona stawka VAT we Włoszech wynosząca 10% ma zastosowanie do:

1. a) dostaw określonych suplementów diety objętych kodami TARIC 2106 oraz 1806 (Ruling Answers 1 of 4 September 2018 and 8 of 18 January 2019) – produkt klasyfikowany jest jako suplement diety na podstawie jego właściwości terapeutycznych przydatnych w leczeniu lub utrzymywaniu organizmu w dobrym zdrowiu;
2. b) dostaw żywności oraz napojów do bezpośredniego spożycia (Law Principle 9 of 22 February 2019).

Jednakże dostawa żelów energetycznych oraz napojów proteinowych podlega opodatkowaniu standardową stawką VAT 22% (Ruling Answer 12 of 28 January 2019).

Niższy stawka VAT na suplementy diety w Irlandii

Obniżona stawka VAT w Irlandii 13,5% ma zastosowanie pod warunkiem spełnienia określonych wymogów związanych z odpowiednim oznakowaniem suplementów diety.

Niższy podatek VAT na suplementy diety w Holandii

Obniżona, 9% stawka podatku VAT w Holandii  ma zastosowanie do szeroko rozumianej żywności (przeznaczonej do spożycia przez ludzi), w tym do produktów suchych i płynnych, które mają na celu uzupełnienie diety, i które są oznakowane jako suplementy diety (tj. produktów traktowanych jako środki spożywcze).

Niższy podatek VAT na suplementy diety w Belgii

Wszystkie produkty oferowane do sprzedaży do spożycia doustnego przez ludzi podlegają stawce podatku VAT w Belgii w wysokości 6% (w pozycji X, numer 17 tabeli A Dekretu Królewskiego nr 20), o ile nie są już objęte inną pozycją tej tabeli A oraz oczywiście pod warunkiem, że nie są wyraźnie wyłączone ze stawki 6%.

Z kolei płynne suplementy diety i podobne produkty, które są zwykle sprzedawane w sklepach ze zdrową i dietetyczną żywnością (np. niektóre nalewki roślinne, ekstrakty ziołowe i preparaty zawierające witaminy lub minerały), podlegają pod stawkę 6% VAT pod warunkiem, że są prezentowane w małych ampułkach lub w opakowaniu, w którym maksymalne dzienne spożycie to 1 łyżka lub 15 ml.

Niższe stawki VAT na suplementy diety w UE - podsumowanie

Duża część krajów UE stosuje preferencyjne stawki VAT na suplementy diety. Trzeba mieć jednak na uwadze, że przepisy podatkowe każdego kraju różnią się, w związku z czym może różnić się także definicja, w którą wpisują się suplementy diety lub inne sprzedawane artykuły. Dlatego też, przed wyjściem na nowy rynek i skorzystaniem z tamtejszej stawki VAT, warto skonsultować swoją sytuację z doradcą podatkowym.

Przeczytaj także:

• Niższe stawki VAT na karmę dla zwierząt w ramach VAT OSS w wybranych krajach UE
• Niższe stawki VAT na kawę w ramach VAT OSS w wybranych krajach UE