Niższe stawki VAT na suplementy diety w ramach VAT OSS w wybranych krajach UE

Faktura w procedurze OSS

Zanim jednak przejdziemy do omówienia suplementów diety i obowiązujących je stawek VAT w wybranych krajach członkowskich, musimy wspomnieć o procedurze VAT OSS.

Sprzedawcy towarów do klientów detalicznych z innych krajów UE powinni stosować stawki VAT właściwe dla kraju zamieszkania klientów (odbioru towarów). Wyjątek stanowi sprzedaż, która nie przekracza 10.000 EUR (która może być opodatkowania w kraju, z którego są wysyłane towary).

Rozliczenie VAT zagranicznego może być dokonywane za pomocą jednej, zbiorczej deklaracji w ramach procedury VAT OSS. Pozwala ona uniknąć lokalnej rejestracji VAT i składania deklaracji w poszczególnych krajach UE, w których prowadzona jest sprzedaż.

Składanie deklaracji VAT OSS oraz płatność podatku VAT dokonywane są w okresach kwartalnych.

Jaką stawką VAT są objęte suplementy diety w Polsce?

Zanim przejdziemy do omówienia krajów członkowskich, zaznaczmy tylko, że w Polsce, do suplementów diety stosuje się co do zasady obniżoną stawkę VAT – 8%. Jednakże, niektóre suplementy mogą być objęte stawką 23% lub 5%. Ustalenie stawki VAT na suplementy wymaga więc analizy konkretnego produktu. Podobnie sytuacja wygląda w innych krajach UE.

Niższy podatek VAT na suplementy w VAT OSS w Austrii - suplementy diety stawka VAT

W Austrii stawka VAT na suplementy diety wynosi 10%. Trzeba jednak zaznaczyć, że ma ona zastosowanie jedynie do dostaw produktów wymienionych w załączniku nr 1 do austriackiej ustawy o VAT, w tym do „Different food preparations” (z wyjątkiem syropów w pojemnikach przeznaczonych wyłącznie do dozowania za pomocą systemu dozującego). Zakres tego pojęcia obejmuje również suplementy diety bez względu na formę, w jakie są sprzedawane (proszek, tabletki itd.).

Niższy podatek VAT na suplementy w VAT OSS w Niemczech - suplementy diety stawka VAT

Obniżona stawka VAT, która wynosi w Niemczech 7%, i jest przewidziana w § 12 niemieckiej ustawy o VAT, obejmuje m.in. wymienione tam produkty spożywcze. Z utrwalonej linii orzeczniczej wynika, że z szeroko rozumianym jedzeniem mamy do czynienia wtedy, gdy dostarczane są tylko składniki odżywcze (dotyczy to w szczególności białka, węglowodanów i tłuszczów).

Jeśli produkty mają swoje własne działanie farmakologiczne (np. mieszanka witamin i składników odżywczych w dużych dawkach), należy je przede wszystkim uważać za produkty lecznicze opodatkowane stawką VAT 19%. Istotnym czynnikiem jest to, czy sam producent przypisuje swoim preparatom właściwości terapeutyczne lub profilaktyczne w odniesieniu do niektórych chorób na opakowaniu, etykiecie lub w ulotce dołączonej do opakowania.

Decydująca jest także klasyfikacja z Nomenklatury scalonej (CN). Suplementy diety klasyfikowane jako różne przetwory spożywcze (CN 21) podlegają pod stawkę 7%. Suplementy diety w formie płynnej podlegają 19% stawce VAT – CN 2023 (wyrok BFH z 30 marca 2010 – VII R 35/09). Suplementy diety klasyfikowane jako produkty lecznicze (CN 3004) podlegają stawce 19%.

Niższy podatek VAT na suplementy w VAT OSS we Włoszech - suplementy diety stawka VAT

Włoska administracja skarbowa oficjalnie potwierdziła w wydawanych przez siebie interpretacjach, że obniżona stawka VAT wynosząca 10% ma zastosowanie do:

1. a) dostaw określonych suplementów diety objętych kodami TARIC 2106 oraz 1806 (Ruling Answers 1 of 4 September 2018 and 8 of 18 January 2019) – produkt klasyfikowany jest jako suplement diety na podstawie jego właściwości terapeutycznych przydatnych w leczeniu lub utrzymywaniu organizmu w dobrym zdrowiu;
2. b) dostaw żywności oraz napojów do bezpośredniego spożycia (Law Principle 9 of 22 February 2019).

Jednakże dostawa żelów energetycznych oraz napojów proteinowych podlega opodatkowaniu standardową stawką VAT 22% (Ruling Answer 12 of 28 January 2019).

Niższy stawka VAT na suplementy w VAT OSS w Irlandii - suplementy diety stawka VAT

Obniżona stawka VAT 13,5% ma zastosowanie pod warunkiem spełnienia określonych wymogów związanych z odpowiednim oznakowaniem suplementów diety.

Niższy podatek VAT na suplementy w VAT OSS w Holandii - suplementy diety stawka VAT

Obniżona, 9% stawka podatku VAT ma zastosowanie do szeroko rozumianej żywności (przeznaczonej do spożycia przez ludzi), w tym do produktów suchych i płynnych, które mają na celu uzupełnienie diety, i które są oznakowane jako suplementy diety (tj. produktów traktowanych jako środki spożywcze).

Niższy podatek VAT na suplementy w VAT OSS w Belgii - suplementy diety stawka VAT

Wszystkie produkty oferowane do sprzedaży do spożycia doustnego przez ludzi podlegają stawce podatku VAT w wysokości 6% (w pozycji X, numer 17 tabeli A Dekretu Królewskiego nr 20), o ile nie są już objęte inną pozycją tej tabeli A oraz oczywiście pod warunkiem, że nie są wyraźnie wyłączone ze stawki 6%.

Z kolei płynne suplementy diety i podobne produkty, które są zwykle sprzedawane w sklepach ze zdrową i dietetyczną żywnością (np. niektóre nalewki roślinne, ekstrakty ziołowe i preparaty zawierające witaminy lub minerały), podlegają pod stawkę 6% VAT pod warunkiem, że są prezentowane w małych ampułkach lub w opakowaniu, w którym maksymalne dzienne spożycie to 1 łyżka lub 15 ml.

Niższe stawki VAT na suplementy diety w ramach VAT OSS w wybranych krajach UE - podsumowanie

Duża część krajów UE stosuje preferencyjne stawki VAT na suplementy diety. Trzeba mieć jednak na uwadze, że przepisy podatkowe każdego kraju różnią się, w związku z czym może różnić się także definicja, w którą wpisują się suplementy diety lub inne sprzedawane artykuły. Dlatego też, przed wyjściem na nowy rynek i skorzystaniem z tamtejszej stawki VAT, warto skonsultować swoją sytuację z doradcą podatkowym.

Z kolei jeśli chcesz dowiedzieć się więcej o niższych stawkach VAT, sprawdź nasze artykuły dotyczące stawek obejmujących kawę oraz karmę dla zwierząt w wybranych krajach UE.