Włochy to czwarty pod względem wartości rynek e-commerce w Europie. Nie powinno więc nikogo dziwić, że przyciąga on przedsiębiorców, którzy chcą dokonać ekspansji w tym kierunku. Co jednak istotne, kluczowym […]
Przeczytaj w: 4 minOpodatkowanie VAT dostawy towarów z instalacją/montażem
- Ostatnia aktualizacja:
- Publikacja: 16.04.2024
- Przeczytaj w: 3 min
Zamówienie mebli z wniesieniem czy sprzętów elektrycznych i/lub elektronicznych oraz montaż urządzenia to powszechna kompleksowa usługa, którą w swojej ofercie posiada wiele przedsiębiorstw. Kiedy jednak przychodzi do rozliczeń podatku VAT z takich transakcji, często pojawia się pytanie – jak właściwie zrobić to prawidłowo? Sprawa tym bardziej może wydawać się skomplikowana, jeśli przedsiębiorca świadczy dostawy towary z usługą montażu i/lub instalacji do klienta końcowego na terytorium kraju innego niż kraj usługodawcy.
Tutaj jednak spieszymy z pomocą, ponieważ z tego artykułu dowiesz się:
- Jakie znaczenie w rozliczaniu podatku VAT z dostawy towarów z instalacją i/lub montażem ma miejsce opodatkowania?
- Jaka jest definicja montażu / instalacji?
- Czy transakcję dostawy z montażem/instalacją traktować jako dostawę towaru, czy świadczenie usługi?
Obowiązek podatkowy, a dostawy towarów z instalacją/montażem - miejsce opodatkowania
Pierwszym czynnikiem, który odgrywa kluczową rolę w rozliczaniu podatku VAT z dostaw towarów z instalacją/montażem jest miejsce opodatkowania (miejsce świadczenia usług) takiej transakcji. Przepisy podatkowe zawierają szczególne zasady dotyczące opodatkowania VAT dostaw towarów, które są montowane lub instalowane przez dostawcę.
W szczególności taka dostawa nie jest traktowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT). W rezultacie nie stosuje się wobec niej stawki VAT 0% i wykazuje w informacji podsumowującej VAT UE.
W przypadku sprzedaży dla osób prywatnych wobec tego typu dostaw nie stosuje się także procedury VAT OSS i zasad opodatkowania sprzedaży detalicznej e-commerce.
Przyjmuje się natomiast, że transgraniczna dostawa podlega opodatkowaniu VAT w kraju, w którym towaru są instalowane. Przykładowo, sprzedawca z Polski dokonuje dostawy sterownika do systemu automatycznego nawadniania ogrodu wraz z montażem. Montaż odbywa się u osoby prywatnej zamieszkałej na terenie Niemiec i wymaga specjalistycznej wiedzy technicznej oraz przeprowadzenia kalibracji urządzenia. Sprzedawca powinien zarejestrować się na terenie Niemiec na potrzeby VAT i opodatkować transakcję zgodnie z przepisami lokalnymi.
Dodajmy także, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. b Ustawy VAT, w przypadku nabywców dostawa towarów wraz z montażem nie jest traktowana jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT).
Potrzebujesz pomocy z VAT lub księgowością w e-commerce?
Odezwij się do nas, a nasi specjaliści zajmą się resztą! Niezależnie czy mowa o księgowości w e-commerce, czy kwestiach dotyczących VAT i VAT OSS – rejestracjach, rozliczeniach czy deklaracjach.
Umów się na konsultacjęDefinicja montażu/instalacji
Zanim ustalimy miejsce opodatkowania należy ustalić czy czynności montażu spełniają definicję ustawową. Nie każda czynność techniczna stanowi bowiem montaż w rozumieniu przepisów Ustawy o VAT.
Za montaż nie uznaje się prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie danego towaru/sprzętu, które potencjalny polski nabywca mógłby wykonać samodzielnie.
Przykładowo dostawa mebla (np. stołu), którego montaż polega na przykręceniu nóg stołu do blatu, nie będzie traktowana jako dostawa towaru z montażem. Tego typu dostawa dokonywana na rzecz kontrahenta zagranicznego będzie mogła być wiec rozliczona na ogólnych zasadach opodatkowania dostawy towarów (np. w ramach procedury VAT OSS).
Dostawa towaru czy świadczenie usługi?
Dokonując analizy zasad opodatkowania VAT, należy także ustalić, czy analizowana transakcja stanowi dostawę towarów, czy świadczenie usług.
Przykładowo, interpretacje podatkowe wskazują, iż dostawa mebli do zabudowy, na którą składa się projektowanie, transport i montaż powinna być klasyfikowana jako kompleksowe świadczenie w postaci usług. Przyjmuje się bowiem, że „element usługowy” ma przeważający charakter przy ocenie charakteru danej transakcji.
Tego typu transakcja powinna być więc klasyfikowana jako świadczenie usług i należy stosować zasady opodatkowania właściwe dla świadczenia usług. W szczególności należy ustalić, czy usługa stanowi usługę związaną z nieruchomością oraz jaki jest status nabywcy (czy jest to czynny podatnik VAT w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT).
Jak rozliczyć dostawę z montażem? - Podsumowanie
Sprzedawcy oferujący towary wraz z montażem/instalacją muszą mieć świadomość, iż przepisy podatkowe zawierają szczególne zasady opodatkowania tego typu transakcji. Przykładowo tego typu dostawy nie mogą być rozliczane w ramach procedury VAT OSS. Każdorazowo, należy więc ocenić charakter wykonywanych czynności oraz skutki podatkowe w kraju, w którym dokonywany jest montaż towarów (montaż urządzenia). W niektórych przypadkach realizacja tego typu dostaw może prowadzić do obowiązku rejestracji na potrzeby VAT w innych krajach UE.
Jeżeli natomiast potrzebujesz wsparcia z kwestiami dotyczącymi VAT lub VAT OSS, takimi jak rejestracje, deklaracje czy rozliczeniami, lub z księgowością w e-commerce, umów się na konsultację, a nasi specjaliści VAT Compliance zajmą się resztą!
