Podatek VAT Niemcy 2025

Stawki VAT Niemcy – jaka jest wysokość podatku VAT w Niemczech?

Aktualnie w Niemczech obowiązują trzy stawki podatku VAT:

• 19% – Podstawowa stawka niemieckiego podatku VAT (Umsatzsteuer). Ma ona zastosowanie w przypadku większości towarów, dla których nie obowiązują stawki obniżone – 7% i 0%.
• 7% – Obniżona stawka podatku VAT w Niemczech.
• 0% – Zerowa stawka podatku VAT w Niemczech.

Stawki VAT w Niemczech dla poszczególnych produktów i usług

Warto dodać, że pod 19% podatek VAT, Niemcy wliczają także usługi budowlane, które są dosyć skomplikowanym aspektem. Oprócz podatku od wartości dodanej, podlegają one także pod podatek budowlany, który zobowiązuje zleceniodawcę do płatności 15% od każdej faktury.

Istnieje jednak możliwość uniknięcia obowiązku płatności podatku budowlanego czyli zwolnienie z podatku budowlanego w Niemczech. W tym wypadku trzeba wystąpić o tzw. Freistellung. Wydaje je niemiecki urząd skarbowy, jeżeli ubiegający się o nie podmiot wykaże, że nie ma żadnych roszczeń podatkowych, które wymagają zabezpieczenia. Ponadto, jeżeli ubiegający się o Freistellung jest podmiotem zagranicznym, musi także dołączyć certyfikat rezydencji.

Rodzaje numerów podatkowych w Niemczech

W Niemczech funkcjonują dwa numery podatkowe – Steuernummer oraz USt-IdNr (Umsatzsteuer – Identifikationsnummer).

Steuernummer

Steuernummer to indywidualny numer podatkowy nadawany przez niemiecki urząd skarbowy (Finanzamt) każdemu podmiotowi zobowiązanemu do rozliczania VAT w Niemczech. Jest on używany głównie do celów identyfikacyjnych w kontaktach z niemieckimi organami skarbowymi i konieczny do prawidłowego rozliczania lokalnego podatku dochodowego oraz VAT.

Numer ten składa się z 10–11 cyfr, z których niektóre części identyfikują konkretne biuro podatkowe. W zależności od landu, format Steuernummer może się nieco różnić, ale zazwyczaj zawiera ukośniki oddzielające poszczególne segmenty.

Steuernummer jest wymagany od firm prowadzących działalność gospodarczą w Niemczech, zarówno dla podmiotów zarejestrowanych na stałe, jak i dla zagranicznych firm dokonujących transakcji podlegających opodatkowaniu w Niemczech. Różni się od IdNr (Identifikationsnummer), czyli numeru identyfikacji podatkowej nadawanego osobom fizycznym, oraz od USt-IdNr, który jest używany przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych.

Nie jest to numer publiczny – służy głównie do korespondencji z Finanzamt i nie powinien być udostępniany kontrahentom na fakturach.

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr)

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr), czyli numer identyfikacyjny VAT w Niemczech, jest niezbędny dla firm dokonujących transakcji wewnątrzwspólnotowych w ramach Unii Europejskiej. Odpowiada on polskiemu numerowi VAT-UE i umożliwia przedsiębiorstwom legalne prowadzenie handlu międzynarodowego w obrębie UE, bez naliczania niemieckiego podatku VAT, jeśli spełnione są warunki stosowania procedury odwrotnego obciążenia (Reverse Charge).

Numer ten składa się z prefiksu kraju „DE” oraz dziewięciu cyfr. W przeciwieństwie do Steuernummer, USt-IdNr jest publiczny i może być weryfikowany za pomocą systemu VIES (VAT Information Exchange System).

Jest wymagany w następujących przypadkach:

• Sprzedaży towarów lub usług na rzecz firm z innych krajów UE,
• Nabywania towarów od dostawców z innych krajów członkowskich,
• Korzystania z unijnych procedur VAT, takich jak OSS (One Stop Shop) w e-commerce,
• Dokonywania transakcji podlegających odwrotnemu obciążeniu VAT,
• Świadczenia lub korzystania z usług na terenie Niemiec, gdy nabywca musi rozliczyć podatek VAT.

Firmy mogą ubiegać się o USt-IdNr niezależnie od tego, czy są zarejestrowane w Niemczech, o ile dokonują transakcji wewnątrzunijnych. Numer ten nie zastępuje Steuernummer, lecz stanowi jego uzupełnienie dla celów VAT w UE.

Dzięki USt-IdNr możliwe jest rozliczanie podatku VAT w Niemczech na zasadach unijnych, co pozwala na uniknięcie podwójnego opodatkowania oraz uproszczenie procedur związanych z handlem wewnątrzwspólnotowym.

Więcej jednak o dwóch rodzajach numerów podatkowych w Niemczech piszemy w innym z naszych artykułów – Kiedy trzeba uzyskać niemiecki numer podatkowy dla polskiej firmy? – do którego lektury serdecznie zachęcamy!

Faktura niemiecka - co musi zawierać?

Niemiecka faktura VAT powinna zawierać następujące podstawowe informacje:

• Sekcja z datą wystawienia faktury
• Unikalny numer
• Pełny adres dostawcy i klienta
• Numer VAT dostawcy
• Pełen opis dostarczonych usług lub towarów
• Szczegóły dotyczące ilości towarów
• Data dostawy (jeżeli jest inna niż data faktury)
• Wartość netto dostawy podlegająca opodatkowaniu
• Zastosowana stawka VAT
• Kwota podatku VAT
• Szczegóły wspierające zerowy podatek VAT
• Łączna wartość brutto faktury

Kiedy wymagana jest rejestracja VAT w Niemczech?

Rejestracja do VAT w Niemczech jest wymagana m.in. kiedy wartość sprzedaży danego przedsiębiorcy przekroczy limit roczny VAT OSS wynoszący 10 000 euro, sprzedający nie korzysta z VAT-OSS, sprzedaje produkty zmagazynowane w Niemczech lokalnym nabywcom, eksportuje towary z Niemiec czy też importuje je na terytorium tego kraju.

Dodatkowo, przedsiębiorca powinien zarejestrować się VAT w Niemczech jeśli jego firma:

• Prowadzi import towarów z odprawą celną w Niemczech
• Zajmuje się transportem osób przez terytorium Niemiec
• Świadczy usługi w Niemczech, związane z nieruchomościami, w tym również usługi budowlane.

Rozliczenia podatku VAT w Niemczech - progi i częstotliwość składania deklaracji VAT w Niemczech

VAT w Niemczech rozliczany jest miesięcznie, kwartalnie lub rocznie. O tym, jaki okres rozliczeniowy będzie obowiązywał przedsiębiorcę decyduje niemiecki urząd skarbowy biorąc pod uwagę przychody z poprzedniego roku.

Od 2025 roku obowiązują nowe progi podatkowe, które określają częstotliwość składania deklaracji VAT w Niemczech i nadal uzależnione są od wysokości obrotu z roku poprzedniego. Wszystkie progi zostały nieznacznie podniesione.

Nowe progi podatkowe do deklaracji VAT w Niemczech od 2025 roku:

• Deklaracje miesięczne – dla firm, których kwota VAT przekroczyła 9 000 EUR w ubiegłym roku podatkowym;
• Deklaracje kwartalne – dla firm, których kwota VAT przekroczyła 2 000 EUR i była mniejsza niż 9 000 EUR w ubiegłym roku podatkowym,
• Deklaracja roczna – dla firm, których kwota VAT wyniosła mniej niż 2 000 EUR w ubiegłym roku podatkowym.

Porównanie: Dotychczasowe progi podatkowe VAT w Niemczech i nowe progi podatkowe VAT od 2025 roku:

Przedsiębiorcy w Niemczech muszą także składać podsumowania o wewnątrzwspólnotowych transakcjach (ZM-Meldung, tłumacząc na polski – WDT/WNT). Dokumenty te są składane miesięcznie do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Warto dodać, że ZM-Meldung jest niemieckim odpowiednikiem Listy Sprzedaży EC, o której więcej przeczytasz w tym artykule – EC Sales List – co musisz wiedzieć?.

Kary i odsetki VAT w Niemczech

Spóźnienie lub niezłożenie deklaracji VAT w Niemczech jest odnotowywane w niemieckim urzędzie skarbowym i może skutkować naliczeniem odsetek lub nałożeniem kar w wysokości 10% kwoty VAT należnego, a maksymalna wartość odsetek może wynosić 25 000 euro.

Za opóźnioną płatność mogą zostać naliczone odsetki wynoszące 1% wymaganego podatku w Niemczech, za każdy miesiąc spóźnienia.

Nałożenie kar za deklarację niezłożoną w terminie, zależy w dużym stopniu od woli urzędu i od sytuacji podatnika. Uzasadnienie jednorazowego opóźnienia to coś, co może wpłynąć pozytywnie na decyzję urzędu i odstąpienie od nałożenia kary, podczas gdy częste opóźnienia będą wpływać negatywnie. Podatnik VAT musi się zazwyczaj liczyć z karami rzędu od 100 do 500 euro.

Należy również pamiętać, że karą może skutkować także niezłożenie niemieckiej deklaracji VAT w sytuacji, gdy przedsiębiorca w nie odnotował w danym okresie rozliczeniowym żadnej sprzedaży. Wówczas musi on złożyć tzw. deklarację zerową. Więcej na ten temat dowiesz się z naszego artykułu – Zerowa deklaracja VAT za granicą – czy muszę ją składać, jeśli nie mam sprzedaży?

Trzeba jednak dodać, że w przypadku niewywiązania się z obowiązków podatkowych w Niemczech, urząd skarbowy wysyła najpierw wezwania do uregulowania tych kwestii. Dopiero po braku reakcji na takie wezwanie przedsiębiorca powinien spodziewać się sięgnięcia przez organy podatkowe po inne środki w postaci grzywien czy odsetek.

Intrastat w Niemczech

Poza deklaracją VAT zagraniczne firmy działające w Niemczech mogą być zobowiązane do raportowania statystycznego (sprawdź – Co to jest Intrastat). Zawiera on informacje o dokonanym przywozie lub wywozie towarów między krajami należącymi do Wspólnoty Europejskiej, jak i przemieszczeniu własnych towarów do magazynu znajdującego się w innym państwie członkowskim.

Próg dla przywozu wynosi 800 000 euro. Próg dla wywozu wynosi natomiast 500 000 euro. Comiesięczny raport Intrastat należy składać do 10 dnia kolejnego miesiąca. Sprawdź także jakie są inne progi Intrastat 2025.

Urząd skarbowy – Finanzamt

Ze względu na bliskie relacje handlowe Polski i Niemiec bardzo duża liczba polskich firm ma obowiązek rejestracji i rozliczeń VAT w Niemczech. Z tego tytułu polska firma w Niemczech zarejestruje się w specjalnie dedykowanym jej urzędzie skarbowym, których jest łącznie 4:

1. Urząd Skarbowy w Hameln – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się zaczyna się od liter A do G,
2. Urząd Skarbowy w Oranienburg – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter H do L,
3. Urząd Skarbowy w Cottbus – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter M do R,
4. Urząd Skarbowy w Noerdlingen – jeśli nazwisko przedsiębiorcy, nazwa spółki cywilnej lub osoby prawnej zaczyna się od liter od S do Ź.

Podsumowanie

Jeżeli planujesz rozpocząć sprzedaż swoich towarów do Niemiec przeczytaj koniecznie również nasz artykuł: sprzedaż internetowa a VAT. W razie jakichkolwiek pytań dotyczących obowiązków podatkowych w Niemczech nasi specjaliści pomogą Ci je zrozumieć i zarekomendują najlepsze rozwiązanie, abyś prowadził swój biznes legalnie i bez obaw o kary.