Dropshipping a VAT – czyli jak dokonać rozliczenia podatku VAT z dropshippingu?

Co to jest dropshipping?

Dropshipping to model sprzedaży towarów, który zakłada pośrednictwo handlowe w sprzedaży internetowej lub odsprzedaż kupionych przez dropshippera towarów, które są następnie wysłane przez dystrybutora lub producenta do klienta końcowego.

Dwa modele sprzedaży towarów w dropshippingu

W dropshippingu można korzystać z wybranego modelu sprzedaży towarów, które uwzględniają:

1. Pośrednictwo handlowe (model prowizyjny), które polega na pośredniczeniu w sprzedaży towarów między klientem a producentem lub dystrybutorem. W tym przypadku pośrednik najpierw zbiera zamówienia od klientów, a następnie przekazuje je do podmiotu posiadającego lub produkującego dany towar. Natomiast przedmiotem sprzedaży pośrednika są tutaj usługi pośrednictwa.
2. Sprzedaż towarów we własnym imieniu to model dropshippingu, który polega na uprzednim zakupieniu dóbr przez pośrednika, a następnie odsprzedaniu ich do ostatecznego klienta. W tym modelu przedmiotem sprzedaży pośrednika jest towar, który do niego należy.

Warto dodać, że obu przypadkach, zyskiem jest różnica pomiędzy ceną hurtową i detaliczną, a żaden z modeli nie zakłada magazynowania własnych towarów przez dropshippera. W obu przypadkach są one wysyłane od dystrybutora lub producenta.

Rozliczenia podatku VAT z dropshippingu

Przejdźmy teraz do rozliczenia podatku VAT z dropshippingu. Zasady opodatkowania są zależne od wybranego modelu dropshippingu. Ponadto, sposób rozliczeń podatku VAT determinują także rodzaje kontrahentów — prywatni (B2C) lub firmowi (B2B) – a także miejsce kupna i sprzedaży lub świadczenia usługi — kraje członkowskie UE lub państwa trzecie.

Model pośrednictwa handlowego

W przypadku sprzedaży jako pośrednik, kluczowe jest właściwe rozpoznanie miejsca opodatkowania usługi pośrednictwa, które wiąże się ze statusem usługobiorcy.

Kiedy nabywca usługi jest podatnikiem VAT, opodatkowanie pośrednictwa powinno mieć miejsce w kraju siedziby usługobiorcy, lub jego kraju stałego prowadzenia działalności gospodarczej. W rezultacie, w przypadku świadczenia usług pośrednictwa dla zagranicznych podatników VAT, faktura VAT powinna zawierać oznaczenie „odwrotne obciążenie” a do rozliczenia podatku od towarów i usług zobowiązany będzie w tej sytuacji kontrahent (faktura nie powinna zawierać podatku VAT).

Sytuacja wygląda inaczej, kiedy dokonujemy sprzedaży na rzecz odbiorców prywatnych (prowizja jest pobierana od nabywców towarów). Wówczas opodatkowanie takiej transakcji, która dotyczy usługi pośrednictwa, ma miejsce w kraju siedziby usługodawcy (pośrednika/dropshippera) – bez względu na to gdzie transportowany jest towar.

Potrzebujesz wsparcia z VAT?

Zleć to specjalistom! Niezależnie, czy mowa o rozliczeniach, deklaracjach, rejestracjach, VAT OSS czy VAT EU! Odezwij się do nas i sprawdź, co nasi specjaliści VAT Compliance mogą dla Ciebie zrobić!

Umów się na konsultację

Model sprzedaży towarów we własnym imieniu

Sposób opodatkowania sprzedaży towarów jest uzależniony od miejsca gdzie znajdują się towary w momencie ich wysyłki, kraju do którego są transportowane oraz statusu nabywcy (osoba prywatna lub podatnik VAT).

Przykładowo, sprzedawcy wysyłający towary z terytorium Polski do klientów w innych krajach UE, powinni stosować analogiczne zasady jak w przypadku klasycznej sprzedaży internetowej. W szczególności, należy przeanalizować czy wartość naszej sprzedaży przekracza limit WSTO. Jeżeli nasz roczny obrót wynikający ze sprzedaży B2C do konsumentów z innych państw członkowskich nie przekroczył 10 000 Euro w danym roku, możemy opodatkować tę sprzedaż, jak gdyby odbywała się ona w Polsce (przy założeniu że towary są wysyłane z terytorium Polski) — z wykorzystaniem stawek VAT używanych w transakcjach krajowych.

Natomiast po przekroczeniu ww. progu, licząc od transakcji, która go przekracza, właściciel sklepu internetowego opartego na dropshippingu ma obowiązek stosowanie stawek VAT właściwych dla kraju odbioru towarów. W celu rozliczenia podatku, można skorzystać z procedury VAT OSS i zbiorczego rozliczania swojej sprzedaży do krajów członkowskich.

W ramach dropshippingu towary są często wysyłane od dostawcy posiadającego siedzibę poza terytorium UE (np. z Chin). W tym przypadku, podatek VAT jest co do zasady rozliczany ramach odprawy celnej importowej (VAT jest płatny przez konsumenta).

Alternatywnie, sprzedawca może zgłosić się do procedury VAT iOSS, w ramach której podatek jest rozliczany przez sprzedawcę stosując stawki VAT w poszczególnych krajach UE (analogicznie jak w ramach procedury VAT OSS). Jeżeli sprzedaż jest prowadzona za pośrednictwem platformy sprzedażowej, można się także spotkać z sytuacją w której VAT jest rozliczanych w ramach procedury VAT iOSS przez platformę sprzedażową.

Biorąc pod uwagę, wiele zmiennych, które mają wpływ na opodatkowanie VAT tego modelu dropshippingu sugerujemy zweryfikowanie skutków podatkowych tego modelu biznesowego z doradcą podatkowym.

Dropshipping, a zwolnienia z VAT

Działając w dropshippingu, zarówno w modelu pośrednictwa handlowego, jak i sprzedając towary we własnym imieniu, do rozliczenia podatku VAT zobowiązany jest każdy przedsiębiorca, który jest czynnym podatnikiem VAT. Warto jednak zaznaczyć, że w modelu dropshippingu można również korzystać ze zwolnienia z VAT.

W przypadku pośrednika działającego w dropshippingu warunkiem, który pozwala na uzyskanie statusu podatnika VAT zwolnionego, jest nieprzekroczenie limitu 200 000 PLN rocznego obrotu netto. Co więcej, pośrednictwo handlowe nie jest obligatoryjnie obciążone VAT.

Z kolei praktykując model sprzedaży internetowej towarów we własnym imieniu, podatnik VAT także nie może przekroczyć 200 000 PLN netto rocznych przychodów, a do tego nie może sprzedawać towarów, które wykluczają korzystanie ze zwolnienia z VAT. Do tych należą, m.in.,:

• komputery,
• wyroby elektroniczne,
• urządzenia elektryczne,
• preparaty kosmetyczne i toaletowe.

VAT Dropshipping - podsumowanie

Dropshipping to jeden z popularnych, ostatnimi laty, modeli prowadzenia biznesu w erze cyfrowej, oferujący przedsiębiorcom większą elastyczność i umożliwiający sprzedaż produktów bez konieczności magazynowania ich. Jednakże, choć model ten może wydawać się prosty, wiąże się z nim wiele skomplikowanych kwestii podatkowych, które mogą wprowadzić w błąd nieprzygotowanego przedsiębiorcę.

Dlatego też, aby mieć pewność w kwestii rozliczeń podatku VAT wynikających z dropshippingu, warto rozpatrywać każdy przypadek indywidualnie i skonsultować go ze specjalistą w dziedzinie VAT.

Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na dropshipping, powinni pamiętać, że nie każdy produkt czy transakcja jest taka sama pod względem podatkowym. To, czy dropshipping zostanie opodatkowany, zależy od wielu czynników, takich jak model biznesowy, rodzaj produktu czy kraje, z których i do których sprzedajemy towary.

W związku z powyższym zalecamy wszystkim przedsiębiorcom działającym w modelu dropshippingu regularne konsultacje z ekspertami ds. podatków, aby uniknąć błędów, które mogą prowadzić do nieprzewidzianych konsekwencji finansowych.

Odpowiednie planowanie i zrozumienie zasad opodatkowania w dropshippingu nie tylko chroni przedsiębiorcę przed ewentualnymi problemami z prawem podatkowym, ale także może przyczynić się do osiągnięcia większej rentowności działalności.

Natomiast jeżeli potrzebujesz pomocy z kwestiami związanymi z podatkiem VAT, takimi jak rejestracje, rozliczenia, deklaracje, VAT EU czy VAT OSS, umów się na konsultację i sprawdź jak nasi specjaliści VAT Compliance mogą wesprzeć Twoją firmę.