Zasady sprzedaży wysyłkowej do Wielkiej Brytanii

Zmiany w zasadach sprzedaży wysyłkowej do Wielkiej Brytanii

Aktualne przepisy dotyczące sprzedaży wysyłkowej do Wielkiej Brytanii

Od 1 stycznia 2021 wysyłka towarów do Wielkiej Brytanii jest traktowana jako eksport towarów – ze względu na fakt, iż Wielka Brytania nie należy do terytorium Unii Europejskiej.

W rezultacie rozliczanie sprzedaży do Wielkiej Brytanii po Brexicie nie może być rozliczane jak wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w ramach procedury VAT OSS.

Jednocześnie, powstały nowe obowiązki dla przedsiębiorców, są to m.in.:

• odprawy i kontrole celne,
• posiadanie nowych dokumentów i certyfikatów (np. o pochodzeniu produktów),
• rejestracja w systemie GVMS i GB Safety & Security,
• posiadanie osobnego numeru EORI.

Odprowadzanie podatku VAT od wysyłki do Wielkiej Brytanii

Eksport towarów (w tym do Wielkiej Brytanii) jest opodatkowany w Polsce według stawki VAT 0%. Konieczne jest jednak spełnienie dodatkowych warunków formalnych – posiadanie potwierdzenie dokonania odprawy celnej eksportowej towarów (standardowo takim dokumentem jest formularz IE 599). W przypadku braku odpowiedniej dokumentacji, w sprzedaży towarów stosuje się stawkę VAT właściwą dla danego typu towarów.

Bez względu na sposób opodatkowania VAT w Polsce, w niektórych sytuacjach sprzedawca może być zobowiązany odprowadzić podatek VAT w Wielkiej Brytanii. Rozliczenie VAT w Polsce nie zwalnia z obowiązku zapłaty podatku VAT w Wielkiej Brytanii!

Ostateczny sposób rozliczenia podatku w Wielkiej Brytanii uzależniony jest od kilku czynników, m.in. wartości transakcji, pośrednictwa platformy sprzedażowej bądź statusu nabywcy (osoba prywatna/podatnik VAT Wielkiej Brytanii).

Jakie stawki VAT obowiązują przy sprzedaży wysyłkowej do Wielkiej Brytanii?

W Wielkiej Brytanii obowiązują trzy stawki VAT – podstawowa, która wynosi 20%, obniżona wynosząca 5% oraz stawka zerowa. Jeżeli jednak szukasz więcej informacji w temacie stawek VAT w UK po Brexicie, sprawdzisz to w naszym artykule – Podatek VAT Wielka Brytania 2024.

Sprzedaż wysyłkowa powyżej limitu £135

W pierwszej kolejności należy podkreślić, iż limit transakcji jest rozumiany jako łączna wartość towarów w przesyłce – a nie pojedynczych towarów. Limit nie obejmuje także kosztów przesyłek, podatków i innych opłat – jeżeli nie zostały wliczone w cenę towarów.

Obowiązki podatkowe przy sprzedaży powyżej £135

W przypadku, gdy wartość towarów będących przedmiotem sprzedaży przekracza limit £135, transakcja będzie rozliczana w Wielkiej Brytanii jako import towarów i podlega standardowej odprawie celnej. W praktyce oznacza to, że:

• faktura wystawiona przez sprzedawcę nie zawiera VAT brytyjskiego
• importer towarów jest zobowiązany do zapłaty VAT do urzędu celnego w Wielkiej Brytanii (na ogół za pośrednictwem agencji celnej dokonującej odprawy importowej).

Importerem towarów może być jednak zarówno sprzedawca jak i klient – w zależności od ustalonych warunków transakcji.

W wielu przypadkach, sprzedawcy decydują się występować jako importerzy towarów w Wielkiej Brytanii, głównie ze względu na częste zwroty towarów przez klientów wynikających z ich braku świadomości na temat obowiązku rozliczenia VAT od importu. W tym przypadku sprzedawca deklaruje sprzedaż na rzecz klienta tak jakby sprzedaż odbywała się z terytorium Wielkiej Brytanii  – z lokalną stawka VAT. Sprzedawca musi być także zarejestrowany na potrzeby VAT w Wielkiej Brytanii i posiadać brytyjski numer EORI.

Sprzedaż wysyłkowa poniżej limitu £135

W przypadku, gdy wartość towarów nie przekracza limitu £135 należy ustalić czy nabywca jest:

• Osobą prywatna
• Podatnikiem VAT (firmą) z siedzibą w Wielkiej Brytanii

Jakie są zasady dla sprzedaży poniżej £135?

W przypadku, gdy nabywcą jest brytyjski podatnik VAT – sprzedaż do Wielkiej Brytanii po Brexicie jest rozliczana dla celów VAT zgodnie z punktem powyżej – dla transakcji powyżej limitu £135.

Jeżeli nabywcą jest osoba prywatna, sprzedawca ma, co do zasady, obowiązek:

• rejestracji na potrzeby VAT w Wielkiej Brytanii oraz
• rozliczenia podatku VAT w lokalnej deklaracji podatkowej

Wyjątki i specjalne przypadki przy sprzedaży poniżej £135

Wyjątek, od obowiązku rozliczenia VAT w Wielkiej Brytanii, stanowi sprzedaż realizowana za pośrednictwem platform sprzedażowych – Online Marketplace (OMP). Przepisy brytyjskie nakładają bowiem na platformy sprzedażowe obowiązek rozliczania VAT w imieniu sprzedawców. Należy jednak podkreślić, iż dla wysyłek realizowanych spoza Wielkiej Brytanii, platformy sprzedażowe są zaangażowane w pobór podatku VAT wyłącznie, gdy spełnione są następujące warunki:

1. Wartość towarów nie przekracza limitu £135
2. Nabywca jest osoba prywatna

W pozostałych przypadkach sprzedaż powinna być rozliczana w ramach odprawy celnej importowej.

Magazynowanie towaru na terenie Wielkiej Brytanii

Korzystając z OMP, przedsiębiorcy często decydują się na model współpracy – fulfilment (np. Amazon FBA), w którym to platforma zajmuje się magazynowaniem, obsługą klienta oraz wysyłką paczek.

Wymogi prawne i logistyczne

Warto pamiętać, że magazynowanie towarów na terenie Wysp Brytyjskich wymaga rejestracji do VAT w lokalnym urzędzie. W deklaracjach podatkowych należy wtedy wykazać m.in. kwotę uzyskaną ze sprzedaży (za pomocą OMP) produktów magazynowanych w UK.

Sama wysyłka towarów do magazynu w Wielkiej Brytania nie powoduje jednak, że powstaje obowiązek naliczenia podatku VAT (w Polsce). Dzieje się tak, ponieważ nie jest traktowana jako eksport, a jako przesunięcie swoich towarów z jednego magazynu do drugiego. Łączy się natomiast z obowiązkiem dokonania odprawy celnej importowej.

Sprzedajesz do UK?

Sprawdź jak sprawnie i bezpiecznie rozliczyć sprzedaż do Wielkiej Brytanii.

Porozmawiajmy

Odroczone płatności VAT

Co ciekawe, rząd brytyjski wprowadził przywilej dla przedsiębiorców zarejestrowanych w UK. Nie muszą oni płacić podatku VAT od importu od razu, lub niedługo po transakcji. Zamiast tego, mogą wykazać kwotę w deklaracji podatkowej, co umożliwia im późniejsze dokonanie opłaty.

Numer EORI przy sprzedaży wysyłkowej do Wielkiej Brytanii

Dla przedsiębiorcy planującego sprzedaż wysyłkową do Wielkiej Brytanii koniecznie będzie wyrobienie numeru EORI. Służy on identyfikacji firmy w systemie do obsługi zgłoszeń celnych i jest obowiązkowy podczas każdego wywozu towarów z terenu Unii Europejskiej (i przywozu towaru z państw trzecich). Bez numeru EORI nie będzie możliwe dokonanie odprawy eksportowej – a w konsekwencji prawo do stosowania stawki VAT 0% w Polsce może być kwestionowane.

Jak uzyskać numer EORI?

Tak jak zaznaczyliśmy wyżej, sprzedaż wysyłkowa do Wielkiej Brytanii będzie wymagać numeru EORI. W Polsce uzyskuje się go w Systemie Elektronicznej Rejestracji Przedsiębiorców, składając wniosek za pośrednictwem Platformy Usług Elektronicznych Skarbowo Celnych. Jeżeli jednak chcesz dowiedzieć się więcej w temacie uzyskiwania numeru EORI, zachęcamy do zapoznania się z naszym artykułem poświęconym temu tematowi – Numer EORI – co to i jak go uzyskać?.

Znaczenie numeru EORI w sprzedaży międzynarodowej

Należy jednak podkreślić, że numer EORI, uzyskany w Polsce (lub innym kraju UE), może być wykorzystany do odprawy celnej w każdym z krajów wspólnoty. Nie może być jednak użyty do tych celów na terenie Wielkiej Brytanii. W rezultacie, w przypadku dokonywania odpraw celnych w Wielkiej Brytanii  konieczne będzie uzyskanie odrębnego numeru EORI w Wielkiej Brytanii.

Z kolei jeżeli potrzebujesz zweryfikować numer EORI, sprawdź jak to zrobić. Opisaliśmy tę kwestię w naszym artykule – Jak sprawdzić numer EORI po NIP?.

Planowanie sprzedaży wysyłkowej w UK

Jeżeli planujesz rozpoczęcie sprzedaży wysyłkowej do UK po Brexicie i chcesz, aby ktoś przejął od Ciebie formalności związane z podatkami, to koniecznie skontaktuj się z nami.

Na co dzień pracujemy z klientami sprzedającymi swoje produkty do wielu krajów Europy, w tym prowadzących eksport do Wielkiej Brytanii. Dzięki temu doskonale orientujemy się w obowiązujących zasadach i jesteśmy na bieżąco z ich zmianami. Pomożemy Ci m.in. w rejestracji do VAT, sporządzaniu deklaracji VAT w UK czy ułożeniu procesów księgowo-podatkowych.

Warto przeczytać również poniższe artykuły:

1. Brexit a VAT
2. Brexit i sprzedaż online: zmiany w modelu PAN-EU
3. Brexit a Amazon
4. Jest porozumienie między Wielką Brytanią a Unią Europejską