Jakie zmiany przyniósł SLIM VAT 3?

Czym jest SLIM VAT 3?

Sama nazwa SLIM VAT jest skrótem od angielskiego Simple, Local and Modern VAT, który można przetłumaczyć jako prosty, lokalny i nowoczesny VAT.

SLIM VAT 3 to trzecia już część pakietu SLIM VAT, która ma zmodernizować, uprościć i przyspieszyć rozliczanie podatku VAT. Zmiany wynikające z pierwszych dwóch odsłon tego pakietu weszły w życie, odpowiednio, 1 stycznia 2021 roku (SLIM VAT 1) oraz w kolejnych miesiącach 2021 i 2022 roku (SLIM VAT 2).

Wraz z wejściem w życie nowelizacji SLIM VAT 3, nastąpi modernizacja około 20 przepisów. A co dokładnie się zmieniło? Sprawdźmy!

Zmiany, które wprowadziła pakiet SLIM VAT 3

Przepisy, które wynikają ze SLIM VAT 3 można podzielić na kilka kategorii.

1. Łatwiejsze rozliczanie podatku VAT

Zasady stosowania kursu przeliczeniowego faktur korygujących

Pakiet SLIM VAT 3 wprowadza jaśniejsze zasady stosowania kursu przeliczeniowego w fakturach korygujących, w sytuacjach kiedy faktura została wystawiona w walucie obcej.

Do tej pory kwestia ta nie była uregulowana i organy podatkowe uważały, że do faktur korygujących należy stosować kurs waluty taki sam jak zastosowany do faktury pierwotnej. Ten musiał być zgodny z kursem opublikowanym przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień powstania obowiązku podatkowego.

Z kolei już od 1 lipca 2023 roku, kurs przeliczeniowy dla faktur korygujących zależy od rodzaju korekty:

• bez względu na rodzaj korekty in plus oraz in minus (z wyjątkiem faktur zbiorczych oraz upustów i obniżek) – należy przyjąć pierwotny kurs przeliczeniowy,
• korekta faktur zbiorczych – należy przyjąć średni kurs NBP z dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury korygującej,
• korekta dotycząca upustu lub obniżki – należy przyjąć średni kurs NBP z dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury korygującej.

Możliwość rezygnacji z korekty rocznej

Przed wprowadzeniem pakietu SLIM VAT 3, podatnicy VAT mieli obowiązek dokonywania rocznych korekt VAT naliczonego, czego można było dokonać poprzez określenie proporcji wstępnej i proporcji ostatecznej.

Do tej pory, jeżeli proporcja odliczenia po zakończonym okresie rozliczeniowym przekraczała 98%, a podatek niepodlegający odliczeniu, wynikający z zastosowania proporcji, nie przekraczał w skali roku 500 PLN – można było uznać, że proporcja ta wynosi 100%.

Z kolei jeżeli proporcja ta wynosiła mniej niż 2%, wówczas podatnik mógł uznać, że wynosi ona 0%.

SLIM VAT 3 wprowadzi zmiany w przytoczonych wyżej sytuacjach. Wspomniana kwota wzrośnie z 500 PLN do 10 000 PLN. Co więcej, kiedy proporcja będzie mniejsza niż 2%, wówczas będzie można zrezygnować ze wspomnianej korekty rocznej.

Ponadto, podatnicy do tej pory musieli uzgadniać z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu proporcje do odliczenia podatku naliczonego. Od 1 lipca przepis ten zmieni się na konieczność zawiadomienia ww. naczelnika o przyjętej proporcji.

Potrzebujesz pomocy z VAT?

Odezwij się do nas i wskaż, w czym możemy Ci pomóc – rejestracjach VAT, rozliczeniach, deklaracjach, VAT OSS czy VAT EU – resztą zajmą się nasi specjaliści VAT Compliance!

Umów się na konsultację

2. Poprawa płynności finansowej przedsiębiorców

Większy limit dla małych podatników VAT

Nowelizacja zwiększa limit wartości sprzedaży dla małego podatnika z 1 200 000 EUR do 2 000 000 EUR, co w przeliczeniu na PLN wzrośnie z 5 793 000 PLN do 9 654 000PLN.

Poprzez podwyższenie limitu sprzedaży niewątpliwie nastąpi zwiększenie liczby podatników uprawnionych do korzystania z metody kasowej.

Ponadto, przypomnijmy, że status małego podatnika umożliwia, pod pewnymi warunkami, dokonywanie rozliczeń kwartalnych.

Więcej możliwości wykorzystania środków na rachunku VAT

Kolejnym zmianą dotyczącą płynności finansowej przedsiębiorstwa, którą wprowadził SLIM VAT 3, jest rozszerzenie opcji dotyczących wykorzystania środków zgromadzonych na rachunku VAT. Od 1 lipca 2023 r., można wykorzystać je do opłacenia, m. in., podatku ze sprzedaży detalicznej, podatku cukrowego, podatku od wydobycia niektórych kopalin, podatku od produkcji okrętowej, podatku tonażowego czy tzw. opłaty od „małpek”.

Ponadto, 1 lipca uregulowane zostały kwestie dotyczące przelewów pomiędzy rachunkami VAT w grupie. Członkowie grupy VAT będą mieli teraz możliwość przekazywania środków z ww. rachunku do przedstawiciela grupy, który będzie odpowiadał za regulowanie kwestii VAT.

3. Mniej formalności w obrocie międzynarodowym

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, a faktury przy odliczaniu podatku naliczonego

Od 1 lipca 2023 r. przedsiębiorcy nie muszą już posiadać faktur dokumentujących WNT.

Co więcej, polscy podatnicy VAT, którzy zostali wyrejestrowani z systemu VAT OSS lub IOSS, otrzymali możliwość składania korekt deklaracji. Te należy kierować bezpośrednio do Łódzkiego Urzędu Skarbowego, na którego konto należy także wpłacać zobowiązania wynikające ze wspominanych korekt, a obowiązującą w tej sytuacji walutą jest Euro.

4. Prostsze fakturowanie

Nowe przepisy uprościły także raportowanie rozliczeń związane z fakturowaniem oraz prowadzeniem ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Wprowadzony został nowy system dystrybucji paragonów elektronicznych oraz dostosowano warunki wystawiania faktur do e-paragonów. Ponadto, według nowych przepisów można także zrezygnować z drukowania dokumentów fiskalnych oraz dokumentów niefiskalnych. Ta sytuacja ma jednak miejsce w przypadku, kiedy sprzedający korzystają z kas rejestrujących online.

Natomiast przepis ten nie ma zastosowania, gdy wartość sprzedaży i kwota podatku są zaewidencjonowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy, a także nie stosuje się go kiedy paragon został uznany za fakturę wystawioną zgodnie z art. 106e.

5. Przegląd wydatków (publicznych)

Wprowadzony zostanie także do systemu finansów publicznych przegląd wydatków, który będzie narzędziem służącym do ustalania priorytetów dotyczących wydatków publicznych. Instrument ten umożliwi także analizę wydawania publicznych środków.

6. Sankcja VAT

1 lipca pojawiły się także zmiany dotyczące sankcji VAT.

Do czasu wejścia w życie SLIM VAT 3, podczas ustalania sankcji VAT (kary za błędy i oszustwa związane z podatkiem od towarów i usług) korzystano z automatyzmów, co, według Trybunały Sprawiedliwości Unii Europejskiej, jest niezgodne z zasadą proporcjonalności.

Zgodnie z nowymi przepisami, uległo to zmianie i przed nałożeniem na podatnika sankcji VAT, mają zostać przeanalizowane okoliczności związane z powstaniem nieprawidłowości czy ewentualne podjęcie działań przez podatnika w celu naprawy błędu.

Co więcej, w przypadku oszustw, urzędy będą weryfikować, czy były one wynikiem nieświadomego działania podatników lub ich kontrahentów.

Ponadto, do tej pory obowiązywały automatyczne wysokości sankcji: 15%, 20% oraz 30%. Z tych, stawka wynosząca 20% została zmniejszona do 10%, a stawkę 15% zastąpiła 5%, jednak naczelnicy urzędów skarbowych oraz celno-skarbowych będą mogli, w określonych przypadkach, sami wyznaczać wysokości sankcji.

7. Pozostałe zmiany

Pisząc o SLIM VAT 3, nie sposób nie wspomnieć o pozostałych zmianach, które wprowadziła podpisana przez prezydenta ustawa, ale nie do końca są one związane z podatkiem VAT.

Nowe przepisy poszerzają zakres ulgi rehabilitacyjnej. Już za ten rok, podatnik będzie mógł odliczyć wydatki poniesione na rzecz niepełnosprawnych wnuków lub dziadków, którzy są na jego utrzymaniu.

Zniknął także limit dochodowy dotyczący rodziców, którzy wychowują jedno dziecko z niepełnosprawnością. W efekcie, mogą oni skorzystać z ulgi podatkowej, a rozwiązanie to dotyczy już bieżącego roku.

1 lipca wzrosły także kwoty wolne od podatku od spadków i darowizn. Obecnie wynoszą one:

• 36 120 PLN – dla I grupy podatkowej,
• 27 090 PLN – dla II grupy podatkowej,
• 5 733 PLN – dla III grupy podatkowej.

Ponadto, w ramach zmian wprowadzonych przez SLIM VAT 3 WIP (Wiążąca Informacja o Pochodzeniu), WIA (Wiążąca Informacja Akcyzowa) oraz WIT (Wiążące Informacje Taryfowe) są teraz wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Ujednolicone zostały procedury dotyczące wydawania, uchylania czy zmiany ww. dokumentów, oraz została usunięta opłata za wydanie WIS, która wynosi obecnie 40 PLN.

SLIM VAT 3 - podsumowanie

SLIM VAT 3 to kolejny pakiet zmian, który niewątpliwie wpłynie na polskich podatników, z racji wprowadzanych uproszczeń i modernizacji. Efektami wejścia w życie tej nowelizacji są, m. in., zmniejszenie formalności związanych z podatkiem VAT oraz nadanie przedsiębiorcom większej przestrzeni do działania, np. poprzez umożliwienie im dokonywania większej ilości przelewów z rachunku VAT.

Z VAT związane jest także rozliczanie transakcji, które są podstawą e-commerce. Dlatego, jeżeli sprzedajesz towary i usługi na terenie Unii Europejskiej lub Wielkiej Brytanii, lub operujesz na platformach typu marketplace, np. Amazon, możesz potrzebować pomocy w kwestiach związanych z VAT. W takiej sytuacji nie czekaj, zgłoś się do specjalistów i sprawdź jak nasz zespół VAT Compliance może pomóc Twojej firmie z rejestracją, rozliczeniami, deklaracjami lub VAT OSS. Umów się z nami na konsultację i zautomatyzuj swoje rozliczenia!

Z kolei, jeżeli szukasz więcej wiedzy, sprawdź pozostałe nasze artykuły, m.in.: Jak rozliczać podatek VAT z dropshippingu?; Jak przygotować się do sprzedaży w e-commerce w 4. kwartale?; Czym jest Amazon Brand Registry?; Jakie zmiany przyniósł SLIM VAT 3?